第六章企业涉税会计核算.ppt

第六章　企业涉税会计核算 教学目的与要求：通过教学熟练掌握企业涉税会计 核算，能熟练运用相关会计科目。 重点：涉税会计核算 难点：出口退税的核算 关键点：涉税会计科目与出口退税公式的理解与操作。 第六章　企业涉税会计核算内容结构 企业涉税会计主要会计科目的设置 工业企业涉税会计核算 商品流通企业的涉税核算 第一节　企业涉税会计主要会计科目的设置 内容结构 一、“应交税金”科目 二、“主营业务税金及附加”科目 三、“所得税”科目 四、“递延税款”科目 五、“以前年度损益调整”科目 六、“补贴收入”科目 七、应收补账款科目 第一节　企业涉税会计主要会计科目的设置 　　一、“应交税金科目　　印花税、耕地占用税不在本科目核算，增值税在本科目下设三个二级科目，其他各税种各设一个二级科目。　　1.“应交增值税”明细科目　（掌握）　　（1）―（5）是设在借方的五个栏目，（6）―（9）是设在贷方的四个栏目。　　（1）“进项税额”专栏　　注意：退货时只能在借方用红字冲账。　　（2）“已交税金”专栏　　核算在一个月内分次预缴本月增值税。　　注意：在作账务处理时，应该借记应交税金―应交增值税(已交税金)，贷记银行存款。　　 第一节　企业涉税会计主要会计科目的设置 （3）“减免税款”专栏　　例：粮食购销企