张和芸企业所得税年度纳税申报鉴证工作底稿及报告书.ppt

* * * * 变更部分加颜色 加入会计处理 如何 解读？不理解 * * * * 企业所得税年度纳税申报鉴证报告书修订的主要内容 改动15.销售折扣、折让和退回（新增） 注意：当存在资产负债表日后事项追溯调整时，调整税会差异，一般为报告期调增，当期所在年度调减。 税：国税函（2008）875号：企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 会计：准则14号：销售退回：企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。报告年度或以前年度销售的商品，在资产负债表日后至年度财务报告批准报出前退货退回的，应作为资产负债表日后事项的调整事项处理，调整报告年度的收入、成本等。 企业所得税年度纳税申报鉴证报告书修订的主要内容——收入类调整项目-其他 示例1：被鉴证单位2014年度发生县级以上人民政府将国有资产100万元无偿划入企业，即不作为国家资本金（包括资本公积）处理，也未指定专门用途不属于不征税收入，其收入类项目账载金额00元，根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）第一条第三款的规定，税收金额1,000,000元，纳税调整增加1,000,000元。 企业所得税年度纳税申报鉴证报告书修订的主要内容——收入