cpa审计第十六章.pptxVIP

采购与付款循环;第一节 采购与付款循环的特点;;三、涉及的主要业务活动---购买商品或劳务 ;5.编制付款凭单 货物验收入库或交付使用之后，应付凭单部门应在核对订购单、验收单和购货发票基础上，确认负债，编制付款凭单，并将经审核后付款凭单，连同每日的凭单汇总表一起，送交会计部门，作为会计部门编制记账凭证和登记有关明细账和总账的依据。储存商品。;支付货款和记录支出;主要业务活动;第二节 采购与付款循环的内部控制与控制测试;二、付款交易的内部控制 1．单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》等规定办理采购付款业务。 2．单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。 3．单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。 4．单位应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项需经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。 5．单位应当建立退货管理制度。对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定。及时收回退货款。 6．单位应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付款项等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。 ;三、固定资产的内部控制 （一）固定资产的预算制度 （二）固定资产授权批准制度 （三）固定资产帐簿记录制度 （四）固定资产职责分工制度 （五）资本性支出和收益性支出的区分制度 （六）固定资产的处置制度 （七）固定资产的定期盘点制度 （八）固定资产的维护保养制度 严格地讲，固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围，但它对企业非常重要。因此。注册会计师在检查、评价企业的内部控制时，应当了解企业对　固定资产的保险情况。 在建工程：岗位分工与授权批准、项目决策控制、概预算控制、价款支付、竣工决算、监督控制。;四、评估重大错报风险 1、管理层错报费用支出的偏好和动因 2、费用支出的复杂?? 3、管理层凌驾于控制之上和员工舞弊的风险 4、采用不正确的费用支出截止 5、低估 6、不正确的记录外币交易 7、舞弊盗窃的固有风险 8、延迟向供应商付款 9、存货的采购成本没有按照适当的计量属性确认 10、存在未记录的权利和义务;五、控制测试 （一）以内部控制目标地为起点的控制测试 3、请购、订购、验收：应抽取请购单、订购单、验收单。 4、编制付款凭单 、确认与记录负债 ：应抽取订购单、验收单、和采购发票。 5、付款：应抽取付款凭证。 6、固定资产： （1）预算制度 ：应选取投资预算和投资可行性项目论证报告。 （2）授权批准制度 ：不仅要检查授权批准制度本身是否完善，还要关注授权批准制度是否得到切实执行。 （3）帐簿记录制度 ：固定资产增减变化均有原始凭证。一套设置完善的固定资产进行明细分类帐和登记卡。分析固定资产的取得和处置、复核折旧费用和修理支出的列支。 （4）职责分工制度：观察 （5）资本性支出和收益性支出的区分制度 ：检查并抽查 （6）处置制度 ：检查并抽取 （7）定期盘点制度 ：了解和评价企业固定资产盘点制度，并应注意查询盘盈、盘亏固定资产的处理情况。 （8）保险情况：抽取固定资产保单盘点表。 7、在建工程：询问、观察、抽取相关凭证和记录。 （二）以风险为起点的控制测试：教材412页表16-3;主要业务活动;6.确认与记录负债;采购与付款循环控制测试案例;（3）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。 （4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。;【案例分析】 第（1）项：第（1）项没有缺陷。理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人员签字批准。 第（2）项：第（2）项有缺陷：由采购部的职员E进行询价并确定供应商。理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。 第（3）项：第（3）项没有缺陷。理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。;第（4）项：第（4）项有缺陷：会计部门根据只附有供应商发票的付款凭单进行账务处理。理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商