第一节 筹集资金的核算 一、投入资本的核算 (一)资本金制度 (.pptVIP

第一节 筹集资金的核算 一、投入资本的核算： （一）资本金制度： （二）帐户设置： 1．实收资本（或股本） 2．资本公积 3．银行存款 4．固定资产 5．无形资产 （三）投入资本的核算： 1．收到投资者出资时： 借：银行存款（固定资产、无形资产） 贷：实收资本（或股本） 2．若实际收到的出资大于注册资本，则： 借：银行存款等 贷：实收资本（或股本） 贷：资本公积——资本（股本）溢价 二、借入资金的核算： （一）?? 借款的分类： （二）?? 帐户设置： 1．短期借款 2．长期借款 3．财务费用 （三）借入资金的核算：  1．短期借款： （1）借入时： 借：银行存款 贷：短期借款 （2）归还借款时： 借：短期借款 贷：银行存款 （3）利息的处理：  ① 每季支付一次的： ② 每月支付的，于支付时： 借：财务费用——利息支出 贷：银行存款 ③ 若还本时一并付息，则： 借：短期借款 （本金） 财务费用——利息支出（利息） 贷：银行存款 （和） 2．长期借款：（1）借入时：  借：银行存款 贷：长期借款（2）利息：按期计算利息，追加长期借款： 借：财务费用——利息支出 贷：长期借款（3）还本时一并付息： 借：长期借款 （本息之和） 贷：银行存款 第二节 供应过程的核算一、供应过程核算的内容： 采购材料； 正确计算采购成本；及时办理货款结算。二、帐户设置： 1． 物资采购： 2． 原材料： 3． 包装物： 4． 低值易耗品： 5． 工程物资： 6． 应付帐款： 7． 应付票据： 8． 预付帐款： 9. 应交税金： 三、供应过程的核算：（一）先付款，后收货：  1．支付货款时：借：物资采购——××品名 （价款+费用）借：应交税金——应交增值税（进项税额）（税金） 贷：银行存款（合计）  * 不考虑运费应抵扣的进项税。此问题“财务会计”详讲。 如果同时购进两种以上材料，其共同性运费应按重量或金额比例进行分配。分配公式如下： 待分配的采购费用（1）分配率= ————————————— 各种材料的重量（或金额）之和 （2） 某种材料应分配的采购费用  = 该种材料的重量（或金额）×分配率 2．材料入库时：借：原材料——××品名  贷：物资采购——××品名  3．如果购进的是建筑材料或固定资产，则不通过“ 物资采购” 帐户核算，直接记：借：工程物资（固定资产）—××品名 （价+税+费）  贷：银行存款（二）钱货两清业务： （同时作上述付款、收货两步） （三）?? 先收货，后付款： 1．收货时：（1）作购进： 借：物资采购——××品名 （价+费） 借：应交税金——应交增值税（进项税额）税 金） 贷：应付帐款——××单位