《货币资金复习》-公开课件.pptVIP

一、银行存款余额调节表 正常来说，（企业的）银行存款日记账的记录与（银行的）银行对账单应该相符。 银行存款日记账与银行对账单不相符的原因有两个：一是记账错误；二是存在未达账项（时间差）。未达账项有四种： 一是企业已收，银行未收； 二是企业已付，银行未付； 三是银行已收，企业未收； 四是银行已付，企业未付。 调整方法：“未做” 即应做。 银行存款余额调整 银行存款日记账余额的调整： 银行存款日记账余额＋企业未收－企业未付＋错减金额－错增金额 银行对账单余额的调整： 银行对账单余额＋银行未收－银行未付＋错减金额－错增金额 调完后，二者应该相等。 调整过程在“银行存款余额调节表”完成。 一、银行存款余额调节表题目 甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票4 500 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 计算结果见表1-1。 银行存款余额调节表 二、备抵法对应收账款计提坏账准备 备抵法是指按期估计坏账损失，计提坏账准备，当发生坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款。每个期末，计提与应收账款相应的坏账准备，若坏账准备原有余额不足则补提，过多则冲减。 采用备抵法，企业需设置“坏账准备”科目。 坏账准备核算的四个环节 ①首次计提 借：资产减值损失 贷：坏账准备 ②发生（确认、核销）坏账 借：坏账准备 贷：应收账款 ③收回已核销的坏账 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 ④期末调整坏账准备余额 应计提的金额＝应保持的余额－原有余额（若计算结果为负，则应冲减） 原有余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额 借：资产减值损失 贷：坏账准备 若是冲减坏账准备，则分录方向相反。 【坏账题目】 甲公司采用备抵法核算坏账。2009年开始计提坏账准备，2009年末应收账款余额为1 000 000元，减值测试表明应计提3 000元坏账准备。2010年4月5日，发生了坏账损失6 000元； 8月9日，收回上年已冲销的应收账款1 000元；2010年末应收账款余额2 000 000元，减值测试表明应计提6 000元坏账准备。2011年8月8日，确认一笔坏账2 000元；年末应收账款余额800 000元，减值测试表明应计提2 400元坏账准备。 要求：完成有关的账务处理。 解答 （1）2009年末计提坏账准备 借：资产减值损失 3 000 贷：坏账准备 3 000 （2）2010年4月5日发生坏账 借：坏账准备 6 000 贷：应收账款 6 000 （3）2010年8月9日收回已冲销坏账 借：应收账款 1 000 贷：坏账准备 1 000 借：银行存款 1 000 贷：应收账款 1 000 （4） 2010年末调整坏账准备余额 原有余额＝3000－6000＋1000＝－2000 应补提的金额＝应保持的余额－原有余额＝ 6000－ （－2000）＝8000 借：资产减值损失8 000 贷：坏账准备 8 000 2011年的账务处理 （5）2011年8月8日确认坏账 借：坏账准备 2 000 贷：应收账款 2 000 （6）2011年末调整坏账准备余额 原有余额＝6000（不是8000）－2000＝4000 应补提的金额＝ 2400－ 4000＝－1600 借：坏账准备 1 600 贷：资产减值损失 1 600 四、材料采购业务（包括委托加工物资） （1）采购时 收到发票时： 借：在途物资 应