内部控制第九章内部控制评价.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 内部控制缺陷的认定 二、内部控制缺陷的认定标准 内部控制缺陷的重要性和影响程度是相对于内部控制目标而言的。 按照对财务报告目标和其他内部控制目标实现的影响的具体表现形式，下面区分财务报告内部控制缺陷和非财务报告内部控制缺陷分别阐述内部控制缺陷的认定标准。 * 内部控制缺陷的认定 （一）财务报告内部控制缺陷的认定标准 与财务报告内部控制相关的内部控制缺陷所采用的认定标准直接取决于由于该内部控制缺陷的存在可能导致的财务报告错报的重要程度。其中，所谓“重要程度”主要取决于两个方面的因素： （1）该缺陷是否具备合理可能性 导致企业的内部控制不能及时防止或发现并纠正财务报告错报。 （2）该缺陷单独或连同其他缺陷可能导致的潜在错报金额的大小。 * 内部控制缺陷的认定 一般而言，如果一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性导致不能及时防止或发现并纠正财务报告中的重大错报，就应将该缺陷认定为重大缺陷 一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性导致不能及时防止或发现并纠正财务报告中错报的金额虽然未达到和超过重要性水平、但仍应引起董事会和管理层重视，就应将该缺陷认定为重要缺陷。 不构成重大缺陷和重要缺陷的内部控制缺陷，应认定为一般缺陷。 * 内部控制缺陷的