2010内部控制基本规范讲解.pptxVIP

16年高校经验，3年国企经验 公开发表论文40余篇 管理学博士，副教授，硕士生导师，注册会计师 Email: zhongch@ Tel:QQ：649865335;为什么要说内控;近10 多年来，中国商界风云诡谲，每隔一两年便有一些庞大而知名的企业轰然倒地。在《大败局》的众多案例中，那些曾经不可一世的企业家们缺乏现实的控制感和控制艺术大概是最为致命的弱项—— 仰融无法控制华晨、唐万新无法控制德隆、顾雏军无法控制科龙、宋如华无法控制托普、李经纬和赵新先无法控制他们一手创办的健力宝和三九，等等，一切悲剧都潜伏着惊人一致的逻辑。;1981 年，当有点口吃的杰克·韦尔奇被任命为GE 新总裁后，他跑到洛杉矶附近的一个小城市去拜访当世最伟大的管理学家彼得·德鲁克，他问的第一个问题就是：“我怎么控制GE下面的上千家公司？” 一切伟大的治理都是从学习控制开始的。 ——吴晓波《大败局》;灰社会，潜规则 小金库 吃回扣 假发票 偷逃税收 豆腐渣工程 携款潜逃… 经济犯罪 贪污腐败、行贿受贿、挪用公款…;5个目标 5个原则 5个要素 50条 5个部门;7;8;9;大企业的： 治理层_“三会” 管理层_高管、中干 有志上位者 中小企业的： 所有者，小老板 经营者;2010年高会考试大纲变化：由12章变为8章，减少了会计核算、财税的许多内容，增加了许多财务管理和风险控制的内容 第一章 财务战略、第二章 企业并购（独立成章） 第三章 股权激励、第四章 套期保值（新增） 第五章 金融资产转移（独立成章） 第六章 业绩评价（新增） 第七章 企业内部控制（补充完善） 第八章 预算管理与政府会计（补充完善）;概 述;1.概述;1.1 西方内控的五段路;15;以“物”为目的； 账目核对；设立不兼容岗位;;18;扬州一家韩资企业负责人在银行向警方报案称，公司出了“家贼”。28岁的女会计利用职务之便，在一年多时间内疯狂敛财67万余元！16日，该会计被刑事拘留。 案发前女会计主动向灾区捐款1.9万元。;手段：5名员工离厂，将工资卡上交公司财务部门，贾某私自藏匿起来，并获知了其密码。;朝阳区青少年活动中心原女会计郭萍于1999年至2006年，虚构12个账户冒领工资，贪污470万元，获刑15年。“如果不是有同事凑巧知道郭萍哥哥的名字，此案很难察觉。”检察官说。 郭萍冒领的都是活动中心支付外聘教师的讲课费。利用负责制作工资明细表并核发工资的职务便利，郭萍开设了12个虚假工资账户，将其加入工资明细表中，再存入软盘交到银行，银行据以将工资打入每人的工资卡里。 这张软盘由郭萍一人制作并交到银行，其他财务人员很难接触到。依仗自己是中心的“老人”，郭萍在工作中的“各色”行为也被大家网开一面：每次发工资，郭萍只是口头告知出纳工资总额，而拒绝给出纳看明细单。 中心为财务安装了专用软件，出纳和会计的电脑可以联网，互相监督，但这个软件很快就被人卸载，而且郭萍坚决拒绝重新安装。;22;23;24;以“表”为目的 内控评价成为抽样审计的出发点，开始超出会计范畴。;以“法”为目的 水门事件?1979反国外贿赂法 1979年，SEC新要求;1988年，AICPA，审计准则公告第55号;1985，Treadway委员会 1987，COSO成立 1992，发布“内部控制：整体框架”，1994修订 1996年，AICPA全面接受COSO报告;美国会计学会 美国注册会计师协会 财务经理协会 管理会计师协会 内部审计师协会;30;值得强调的新观点;内控环境：股权分散，管理层强势 风险评估：采购原料奶的质量 控制活动：跑马圈地；无应急处理机制 信息与沟通：从隐瞒、否认到推卸责任 内部监督：04年“大头娃娃”、05年“早产奶”;加拿大COCO，1995 英国ICAEW，1999，Turnbull报告 巴塞尔银行监管委员会，1997;2001，安然事件 2002，SOX法案 2004，ERM;罪过 安然：债务和权益的假账 安达信：独立性；销毁审计档案 对审计的影响： 审计模式是制度基础还是风险导向审计； 如何确保独立性;自出兵阿富汗以来，美国国会最协调一致的行动是在2002-7-15全票通过《公众公司会计改革及投资者保护法》“萨班斯－奥克斯利法案”(Sarbanes-Oxley Act)。;对会计和披露准则的影响 对会计师行业的影响：成立了美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)；审计模式；确保独立性；事务所的监管…… 对公司治理的影响 对券商、分析师、评级机构的影响 对政治、商业道德和社会诚信的影响;要求公司年报中包括一份“内部控制报告”，该报告应： 管理层负责建立内控：明确指出公司管理层对建立和保持一套完整的与财务报告相关的内部控制系统和程序所负有的责任；并且 管理层评估内控有效性：