生产成本核算操作指南.docxVIP

XX集团 编 号: XdJT-FD-WI-23 版 号：01 生效日期：201X-X-X 管理体系文件 生产成本核算操作指南 密 级：机 密 发放编号： 编 制：兰小东 审 核： 批 准： 版本修订记录 序号 修订日期 修订内容 修订入 版本 备注 生产成本核 算操作指南 编号: XDJT-FD-WI-02 版号：01 页码：第 PAGE 2页共 NUMPAGES 4页 生产成本核算操作指南 第一章 总 则 管理目的 为加强集团公司规范化管理，以《会计法》、《企业会计制度》、《会计准则》为指导、并结合实际情况建立规范操作流程和方法，提高财务工作水平和财务工作质量，特制定本操作指南。 适用范围 适用于集团公司各部门及投资控股所属公司、下属项目各子公司。 第二章 生产成本核算释义 生产成本核算释义 生产成本（production cost）亦称制造成本，是指生产活动的成本，即企业为生产产品而发生的成本。生产成本是生产过程中各种资源利用情况的货币表示，是衡量企业技术和管理水平的重要指标。包括直接材料费、直接工资、其他直接费用以及分配转入的间接费用； 贷方登记转入“库存商品”账户的完工产品的制造成本。期末借方余额表示生产过程尚未完工产品的成本， 即期末在产品成本。该账户的明细分类账应按产品品种分别设置。企业（房地产开发）可将本科目改为“5001 开发成本”科目。 第三章 生产成本核算操作指南 第一节 生产成本核算步骤 生产成本核算步骤 第一步、统计各单位各产品的生产产量。（每日） 第二步、统计各单位的消耗成本；（每日）包括原料成本、辅料成本、燃料成本、维修成本、动力成本、包装成本、工资成本、折旧成本。 第三步、汇总各单位各产品的产量与各项消耗成本。（月末） 第四步、盘点各单位各产品的半成品暂存量，并由相关单位签字确认。（月末） 第五步、由生产电费将各单位的消耗电量数报至生产管理财务部，由财务部成本会计按当月交纳电费额分配各单位用电消耗。 第六步、由材料会计按现行价格核算各产品的原燃料消耗成本、维修成本、包装成本，并按当月生产量分合同分牌号分型号分摊各项消耗。 第七步、工资成本按当月入库量核算，折旧成本按当月入库量分摊各产品。 第八步、编制凭证输入微机帐套；（财务软件要记下帐，再做结转成本）。 第九步、把各项消耗分到产成品与半成品中去，做结转成本凭证，输入微机； 第十步、成本结转完毕，生产成本工作完成。 第二节 生产成本核算方法 生产成本核算方法 生产成本核算：设置生产成本和制造费用科目进行明细核算。 直接材料费用按照消耗定额进行分配，先按材料定额消耗量分配计算各种产品的实际消耗量，再乘以材料单价，计算各该产品的实际材料费用。 燃料及动力在有仪表记录的情况下，根据仪表所示耗用动力的数量及动力的单价计算；在没有仪表的情况下，按定额消耗量的比例分配。 直接工资按车间、部门分别编制工资结算单进行核算。 制造费用以实际发生总额直接进入生产成本，按工资、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳保费等明细项目进行明细核算。 第三节 生产成本主要账务处理 生产成本主要账务处理 （一）企业发生的各项直接生产成本，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“原材料”、“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。 各生产车间应负担的制造费用，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“制造费用”科目。 辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，期（月）末按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目（基本生产成本）、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务成本”、“在建工程”等科目，贷记本科目（辅助生产成本）。 企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品，应于期（月）末，借记“库存商品”等科目，贷记本科目（基本生产成本）。 （二）生产性生物资产在产出农产品过程中发生的各项费用，借记“农业生产成本”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“应付职工薪酬”、“生产性生物资产累计折旧”等科目。 农业生产过程中发生的应由农产品、消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产共同负担的费用，借记“农业生产成本——共同费用”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“应付职工薪酬”、“农业生产成本”等科目。 期（月）末，可按一定的分配标准对上述共同负担的费用进行分配，借记“农业生产成本——农产品”、“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”、“公益性生物资产”等科目，贷记“农业生产成本——共同费用”科目。 应由生产性生物资产收获的农产品负担的费用，应当采用合理的方法在农产品各品种之间进行分配；如有尚未收获的农产品，还应当在已收获