税收经济学重点整理.pdf

市场失灵 ：现实中， 完全竞争的市场机制所需的必要条件不可能同时完全具备， 这时，就可 能出现市场机制在实现资源配置的效率方面运转失灵的现象， 经济学界将市场机制这种固有 的缺陷称为市场失灵。 税收分类： 税收社会成本 :税收社会成本是指不能直接归入征税成本和纳税成本， 但由税制运行而产生 的成本。税收社会成本也有广义和狭义之分。狭义的税收社会成本，又称作税收经济成本， 是指税制运行对社会经济行为产生的扭曲和负效应 （也叫 “税收额外负担”）。而广义上的税 收社会成本主要包括两部分的内容， 一部分是税收额外负担， 另一部分是指由征纳税主体以 外的社会其他部门承担的费用和支出。 庇古税 ：是指对负的外部效应的发起者的单位产出征收一定数额的税， 该数额应等于使其产 量为社会最优产量的边际损失。 税收乘数： 税收乘数反映了税收与国民生产总值变化之间的关系， 一般表示为△ Y ／△T=－b ／(1 － b) 。税收乘数为负值，表明税收变动与国民生产总值的变动呈反方向，即税收增加， 国民生产总值减少，税收减小，国民生产总值增加。 政府支出乘数 ：政府支出乘数反映了政府支出与国民生产总值变化之间的关系， 一般表示为 △Y ／△G＝1 ／(1 －b) 。政府支出乘数为正值，表明政府支出变动与国民生产总值的变动呈 同方向，即增加政府支出，国民生产总值增加，减少政府支出，国民生产总值减少，且国民 生产总值增加或减少量是政府支出的 1 ／(1 －b)倍。 相机抉择的税收政策 是指政府根据不同时期的经济形势， 运用税收政策有意识地调整经济活 动的水平，消除经济中的不稳定因素， 包括税收的增加或是同时辅之以政府支出规模的增减。 税负转嫁的影响因素 一、税负转嫁与税收负担的分担二、供需弹性对税负转嫁程度的影响 三、市场结构对税负转嫁程度的影响四、 市场期限对税负转嫁程度的影响五、 其它因素对税 负转嫁程度的影响 拉姆齐法则： 拉姆齐对商品税最优税率进行研究， 认为如果商品课税是最优的或者说要使政 府征税带来的超额负担最小化， 那么税率的制定应当使各种商品在需求量上按相同的比例减 少。这一判定标准就是拉姆齐法则。 （3 分）拉姆齐法则与逆弹性法则在实质上一致，都是 要求对各种商品课征的税率必须与该商品自身的价格弹性呈反比例关系。 （1 分） 税负转嫁含义： 指纳税人在税收分配过程中， 将自己的税收负担全部或部分转移给其他人的 过程 税负转嫁方式： 前转、后转、消转、税收资本化 税收归宿含义种类 ：指税负经过转嫁的最终落脚点， 是税负不能再转移的最终负担者。 种类： 平衡预算归宿、差异性归宿 税负转嫁与税收归宿的条件 ：税制结构、 税基与课税方法、 应税商品供求弹性大小、 时间因 素、市场结构 相机抉择的三个局限性 ：1 对宏观经济形势的判断 2 来自政治上的可能阻力 3 作出政策选择 和实施的时滞问题 一、完全竞争市场结构下的税负转嫁 ：完全竞争指的是一种竞争完全不受任何阻碍和干扰 的市场结构。 在完全竞争市场结构下， 任何单个厂商都无力控制价格， 市场价格是由整个行 业的供求关系所决定，价格一旦决定之后，对于每一个生产者而言，这一价格便是既定的。 因而在政府征税以后， 任何个别厂商都不能把商品价格提高若干而把税负向前转嫁给消费者， 只有通过该工业体系在短期内部分地利用提价的办法转嫁给消费者。