五章税收法律制度教程文件.pptVIP

第五章 税收法律制度;税法定义 税法的作用 税法的渊源 税法法律关系 税法体系; 一.税法定义;税与法的共存性:税法既是一项法律,同时又是执行规则; 税法关系主体的单方固定性; 税法关系主体之间权利和义务的不对等性; 税法结构的综合性;;税法的经济作用 税法的规范作用;1.税法的社会经济作用;2.税法的法律规范作用;法渊源:法的表现及效力层次 宪法 税收基本法律 税收法律 税收行政法规 税法解释 税收条约;1.宪法;2.税收基本法律;3.税收法律;4.税收行政法规;5.税法解释;6.税收条约;是国家税务机关与纳税人在税收征纳过程中根据税法的规定形成的权利义务关系。;税收法律关系的一方必须是国家，而另一方可以是不同的自然人和法人; 税收法律关系中的权利义务不对等; 税收法律关系具有财产所有权无偿转移的性质; 税收法律关系更为直接地体现国家的意识;三要素 税收法律关系的主体 税收法律关系的客体 税收法律关系的内容; (1)税收法律关系的主体;征税主体: 国家,税务机关及职员为代理国家行使征税权利 纳税主体: 依法负有纳税义务的单位和个人;(2)税收法律关系的客体; (3)税收法律关系的内容;征税主体的权利;征税主体的义务;纳税主体的权利;纳税主体的义务; (1)税收法律关系的产生 权利义务的形成 ◆发生了应纳税行为和事件,并取得了应税收入 ◆新办企业成为新纳税人; (2)税收法律关系的变更; (3)税收法律关系的终止;国家通过行政、法律的手段，保证税收法律关系主体权利的实现和义务的履行。保护方法主要包括：行政手段和司法手段。;主要有: 税收实体法 税收程序法 税收处罚法 税收诉讼法; 1.税收实体法;指税收立法权的立法主体为保护税收实体法所规定的权利与义务关系的实现而制定、认可、修改和废止的，用以规范税收征纳行为的法律规范。;指拥有税收立法权的立法主体对税收违法犯罪行为予以处罚的法律规范，是禁止性规范的一种。 处罚的方式包括：行政处罚和刑事处罚。;指拥有税收立法权的立法主体制定、认可的，用来调整怎样与争议当事人在解决税务行政争议活动中的权利与义务关系的法律规范。税收诉讼法：税收行政诉讼法;税收刑事诉讼法;第二节 税收制度;一.税收制度概念;分为:广义的税收制度和狭义的税收制度广义税收制度:是国家各种税收法规税收,管理体制和税收征管制度的总称.狭义税收制度:指国家税收法规和征管制度;课税对象 税目 计税依据 纳税人 税率 纳税环节 纳税期限 减免税 违章处理等;(1)课税对象;课税对象的具体项目，它具体地规定一个税种的征税范围，体现了征税的广度。税目的两种设置方法： 列举法,例如关税 概括法,例如增值税;依据什么标准征税,是课税对象计量单位和征收标准。分为： 从价税：以课税对象的价值形态为计税单位。 从量税：以课税对象的实物形态为计税单位。;纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人包括法人和自然人。;负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。 扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。;应征税额与课税对象之间的比例，它体现了征税的深度。 税率的分类： 比例税率,例如增值税； 累进税率,例如个人所得税； 定额税率,例如车船使用税。;应纳税额与课税对象数量之间成等比关系。比例税率的分类： 单一比例税率,例如增值税; 差别比例税率,例如关税 幅度比例税率,例如原农业税; 有起征点或免征额的比例税率。;是随征税对象数额增大而提高的税率。累进税率的分类： 全额累进税率,Xr% 超额累进税率⊿Xr% 全率累进税率和超率累进税率:按某一个率累进;对单位征税对象规定一个固定税额，而不是规定一个征收比例。定额税率的分类： ①地区差别定额税率 ②幅度定额税率 ③分类分级定额税率;对处于征税中的课税对象，选择应当缴纳税款的环节。 纳税环节的分类： 一次课征制； 两次课征制； 多次课征制; 是税法规定的单位和个人缴纳税款的法定期限。 纳税期限的两个具体规定： 按期纳税,例如1天,2天,1个月,1年等; 按次纳税:按纳税义务发生的次数;税收制度中对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种规定。减免税包括： 税额减免:减征一定比例或数额； 起征点:未达起征点免予纳税； 免征额:给予一定数额的免税。;对纳税人违反税法行为所采取的教育和处罚措施，它体现了税收的强制性,是保证税法正确贯彻执行、严肃纳税纪律的重要手段。主要有: 行政处分,罚款,提起公诉(罚金和司法处理);1.按税收缴纳形式 力役税; 实物税; 货币税。;从价税：以课税对象的价值形态为计税单位而征收的税。 从量税