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新旧会计制度转换与衔接 一、新旧制度衔接总要求（行政事业） （一）自2019年１月１日起，单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。 （二）单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面： 1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表 （参见附表1、附表2）。 行政/事业单位原会计科目余额明细表 /表1，表2 总账科目 明细分类金额 备注 库存现金 库存现金 其中：受托代理现金 银行存款 银行存款 其中：受托代理银行存款 其他货币资金 其他应收款 存货 … … 2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。 3.按照规定要求（行政事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3）， 登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括： （1）将原账科目余额转入新账财务会计科目 （2）按照原账科目余额登记新账预算结余会计科目 （3）将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。 行政/事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表 序号 新 制 度 科 目 原 制 度 科 目 一、资产类 1001 库存现金 1001 库存现金 1002 银行存款 1002 银行存款 1021 其他货币资金 1002 银行存款 1212 应收账款 1212 应收账款 1302 库存物品 1301 存货 1303 加工物品 1301 存货 1811 政府储备物资 1301 存货 4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。 5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。 （三）及时调整会计信息系统。单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。 二、财务会计科目的新旧衔接 (一)将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目 1.资产类 （1）直接填列 （2）分析填列 银行存款 受托代理资产 银行存款 库存现金 零余额账户用款额度 财政应返还额度 库存现金 其他货币资金 零余额账户用款额度 财政应返还额度 应收账款 预付账款 受托代理资产 应收账款 预付账款 政府储备物资 在途物品 其他应收款 其他应收款 待处理财产损溢 政府储备物资 公共基础设施 无形资产 存货 库存物品 加工物品 固定资产 文物文化资产 保障性住房 公共基础设施 无形资产 待处理财产损溢 待处置资产损溢（行政单位） 固定资产 保障性住房累计折旧 公共基础设施累计折旧/摊销 固定资产累计折旧 长期债券投资 在建工程 预付工程款 工程物资 累计摊销 长期股权投资 累计摊销 累计折旧 在建工程 长期投资 2.负债类 （1）行政单位 （2）事业单位 （3）行政、事业共同类 应付职工薪酬 应付政府补贴款 应付职工薪酬 应缴财政款 其他应付款 长期应付款 应缴财政款 其他应付款 长期应付款 受托代理负债 受托代理负债 行政单位 应付政府补贴款 应付票据 应付职工薪酬 短期借款 其他应付款 预收账款 长期借款 事业单位 应缴财政款 应付职工薪酬 其他应付款 预收账款 短期借款 长期借款 应付票据 应缴国库款 应缴财政专户款 其他应付款 受托代理负债 其他应付款（质保金） 应付账款 应付账款 行政、事业单位 应缴税费 应交增值税 其他应交税费 3.净资产类 （1）行政单位： “财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”、 “资产基金”、“待偿债净资产”=累计盈余 （2）事业单位： ——“事业基金”、 “财政补助结转”、“财政补助结余” “非财政补助结转”、 “经营结余”“非流动资产基金”=累计盈余 ——专用基金=专用基金 4.收入类、支出类（无需进行转账处理，同事业单位） 由于原账中收入类、支出类科目年末无余额，单位无需进行转账处理。 此外，还应关注：