货币资金及转帐结算.pptVIP

二、货币资金核算的任务 正确及时地反映货币资金地收付，结存情况，合理地调动和运用货币资金，及时清算应收，应付等往来款。 严格审核货币资金的收付凭证，遵守现金管理制度，以及银行信贷和结算制度，维护财经纪律，对违反国家财务制度规定的收支应予以制止。 保证货币资金的安全与完整，防止发生差错和弊端。 第二节 现金的核算 二、库存现金的核算 三、备用金的核算 备用金 企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和开支，事后要报销的款项。 科目设置 一般情况：其他应收款——备用金 备用金数额较大或业务较多时：备用金 备用金的管理办法 四、库存现金的清查 基本方法：实地盘点，清点库存现金，将实存数与日记账上的余额进行核对。 根据清查结果填制“现金盘点报告单”，如账实不符，应查明原因，报告主管负责人或上级领导处理。 账务处理：现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢”核算。 未达账项 指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的，一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。 1.企业已收款记账，而银行尚未收款记账。 （例：企业收到支票） 2.企业已付款记账，而银行尚未付款记账。 （企业开出支票） 3.银行已收款记账，而企业尚未收款记账。 （托收货款） 4.银行已付款记账，而企业尚未付款记账。 （借款利息已划款） 一、支票汇兑 1.支票：现金支票和转账支票。同城结算。 付款方签发支票=立即付款 使用科目： 2.汇兑：付款方将款项汇给收款方。异地结算。 使用科目： 直接汇款： 通过临时存款账户： 收款方在收到款项时均直接计入“银行存款” 3.账务处理 （1）商业承兑汇票 收到票据 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费 到期收回 借：银行存款 贷：应收票据 到期时对方无力付款 借：应收帐款 贷：应收票据 开出票据 借：材料采购 应交税费 贷：应付票据 到期付款 借：应付票据 贷：银行存款 到期时无力付款 借：应付票据 贷：应付账款 （2）银行承兑汇票 收到票据 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费 到期收回 借：银行存款 贷：应收票据 到期时对方无力付款 借：银行存款 贷：应收票据 开出票据 借：材料采购 应交税费 贷：应付票据 到期付款 借：应付票据 贷：银行存款 到期时无力付款 借：应付票据 贷：短期借款 例：某商业汇票面值1万元，票面年利率4%，3个月期限。收款人在签发票据1个月后持票据到银行办理贴现。银行规定贴现率为6%。计算贴现实收金额。 到期值=10000+10000×4%×3/12=10100元 贴现息=10100×6%×2/12=101元 贴现实收金额=10100-101=9999元 贴现的账务处理 （1）不带追索权 借：银行存款 （按贴现实收金额） 借贷方差额记财务费用 贷：应收票据（按该账户原有余额） （2）带追索权 到期对方若不能偿还票据款，银行向本企业追索贴现款项，则： 借：应收账款 贷：银行存款 P61 例 * * 第二章 货币资金与转帐结算 货币资金概述 现金的核算 银行存款的核算 结算方式与核算 外币的核算 学习目标 了解现金、银行存款和外币的管理规定； 明确现金使用范围，开立银行账户手续和各种转帐结算方式的内容和应用，外汇管理的内容； 掌握现金、银行存款结算业务、转帐结算业务和外币结算业务的账务处理。 第一节 货币资金概述 一、货币资金的涵义 货币资金指企业经营资金在周转过程中停留在货币形态上的那部分资金。 包括： 现金 银行存款 其他货币资金 现金 概念 狭义 广义 ：库存现金 ：库存现金 银行存款 其他可以普遍接受的流通手段 现金等价物 日常交易业务中的现金 现金流量表 库存现金 出纳保管的那部分货币，包括人民币和外币。 一、库存现金的管理 （一）现金的使用范围（4条） P29 （二）现金的库存限额：3-5天的日常零星开支的需要 （三）不准坐支现金 收入 支出 余额 库存现金 明细分类核算 设置现金日记帐，由出纳人员逐日逐笔序时登记。 总分类核算： 设置“库存现金”账户 一级科目 二级科目 随借随用 用后报销 定额备用金制度 备用金 管理费用等 库存现金 借款 报销 备用金 管理费用等 库存现金 拨付 报销 备用金按定额拨付，报销时直接给付现