财务会计实务学习情境九.ppt

模块五 应交税费 专栏。月份终了，企业计算出当月应缴未缴的增值税后，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；而应将当月多缴的增值税借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。经过结转后，月份终了，“应交税费——应交增值税”科目的余额反映企业尚未抵扣的增值税。 模块五 应交税费 需要注意的是，若企业当月缴纳当月的增值税，仍然通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算；当月缴纳以前各月未缴的增值税时，则通过“应交税费——未交增值税”科目核算，而不通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算。 模块五 应交税费 【例9-21】 模块五 应交税费 （四）小规模纳税人增值税业务的账务处理 小规模纳税人的特点有以下几个： （1） 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，一般情况下只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。 （2） 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，即按照销售额的一定比例计算。 （3） 小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。若采用销售额和应纳税额合并定价方法，应按照公式“销售额=含税销售额÷（1+征收率）”还原为不含税销售额计算。 模块五 应交税费