内部固定资产交易和抵销.pptVIP

2008年，母公司编制抵销分录： 借：营业外收入 50 000 贷：固定资产原价 50 000 2007年末母公司编制如下抵销分录： 抵销固定资产中包含的未实现利润 借：营业外收入 40 000 贷：固定资产原价 40 000 * 第二节 内部固定资产交易的抵销 集团内部母公司与子公司之间，子公司相互之间买卖固定资产的交易业务。 一、集团内部固定资产交易的特点 1.一般都会产生未实现损益（相同点） 2. 3.内部存货交易和内部固定资产交易产生的未实现损益 内部存货交易发生频繁 内部固定资产交易不常发生 存货：连续两个年度即会全部实现 固定资产： 出售或报废时实现或通过折旧逐期实现 母公司将价值100万的固定资产卖给子公司，其售价为150万。 营业外 收入 固定资产 应该是 合并 子公司 母公司 50 150 150 50 100 0 0 抵50 抵50 若不计提折旧 若计提折旧：假设该固定资产使用10年，无残值，直线法 母公司：100/10=10万 子公司：150/10=15万 多计提 折旧5万 抵销多计提的折旧或补提少计提的折旧 二、不计提折旧内部固定资产交易的抵销 （一）首期 例题4-7