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第八章　财产清查 第八章　财产清查 第一节　财产清查概述 1 第二节　财产清查的方法 2 目 录 CONTENTS 第三节　财产清查结果的处理 3 学习目标 1．了解财产清查的种类、盘存制度和一般程序。 2．掌握库存现金、银行存款清查的方法。 3．熟悉财产清查结果账务处理的方法。 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念和意义 财产清查是指通过对货币资金、各项财产物资和往来款项的盘点或核对，确定其实有数，查明实存数与账存数是否相符，并查明账实不符原因的一种会计核算专门方法。 具体而言，财产清查的意义主要有： 1．保证会计核算资料的真实可靠。 2．挖掘财产物资的潜力，加速资金周转。 3．保护财产物资的安全完整。 4．维护财经纪律和结算制度的贯彻执行。 二、财产清查的种类 1．按照清查范围分类 （1）全面清查 全面清查是对本企业的全部财产进行盘点和核对。 （2）局部清查 局部清查是只对部分财产物资进行盘点和核对。 2. 按照清查时间分类 （1）定期清查 定期清查是根据事先计划或管理制度规定的时间安排对财产物资所进行的盘点与核对。 （2）不定期清查 不定期清查是事先不安排计划，根据实际需要所进行的临时性盘点与核对。 3．按照清查执行系统分类 （1）内部清查 内部清查是指由本单位内部自行组织清查工作小组所进行的财产清查工作。 （2）外部清查 外部清查是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关规定或情况需要对本单位进行的财产清查。 三、财产清查的盘存制度 1．实地盘存制 实地盘存制又称实地盘存法，是指平时在账簿中只登记财产物资的增加数，不登记减少数，到月末结账时，根据实地盘点的实存数来倒挤本月的减少数，并据以登记有关账簿。即： 本月减少数 = 账面期初余额 + 本期增加数 - 期末实际结存数 2．永续盘存制 永续盘存制又称账面盘存法，是指平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证连续记入有关账簿，并随时结出账面结存数额。即： 期末账面余额 = 账面期初余额 + 本期增加数 - 本期减少额 3．实地盘存制和永续盘存制的比较 两种盘存制的比较 四、财产清查的一般程序 财产清查是一项涉及面广、工作量大、复杂细致的工作，因此必须有计划、有组织地进行。财产清查的一般程序见图表。 财产清查一般程序 第二节 财产清查的方法 一、货币资金的清查方法 1．库存现金的清查 库存现金的清查采用实地盘点法确定库存现金的实有数，然后与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相符。库存现金盘点报告表是反映库存现金实存数的原始凭证，也是查明账实发生差异原因和调整账簿记录的依据（见图表）。 库存现金盘点报告表 库存现金清查的具体步骤如下： （1）盘点库存现金的实有数额。 （2）与库存现金日记账的余额进行核对。 （3）检查账实是否一致，以及盈亏情况。 （4）盘点结束后，将盘点结果填列到库存现金盘点报告表内，由盘点人员和出纳人员共同签章。 2．银行存款的清查 （1）银行存款清查的方法 它是采用与开户银行转来的对账单核对进而查明企业银行存款的实有数额。 其具体核对方法如下： 1）在同银行核对账目之前，应先详细检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性，将截止到清查日的所有银行存款的收入、支出业务都登记入账后，发现有错记或漏记的，应及时更正、补记，再与银行对账单逐笔核对。 2）与银行对账单逐笔核对，核对内容包括收付款金额，结算凭证的种类和号数，收入的来源、支出的用途，发生时间以及存款余额等。 3）此时，如发现本单位记账有错误，应及时更正；如发现银行记账有错误，应及时通知银行查明更正。但即使双方记账均无错误，也会出现企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的情况。 （2）银行存款日记账与银行对账单不一致的原因 一是双方或一方记账有错误，二是存在未达账项。 未达账项是指企业和开户银行之间，对于同一款项的收付业务，由于凭证传递时间和记账时间的不同，发生一方已经入账而另一方尚未入账的款项。 企业与银行之间的未达账项，存在以下四种情况： 1）企业已收款入账，而银行尚未收款入账。 2）企业已付款入账，而银行尚未付款入账。 3）银行已收款入账，而企业尚未收款入账。 4）银行已付款入账，而企业尚未付款入账。 （3）银行存款清查的步骤 银行存款的清查按以下四个步骤进行： 1）将企业银行存款日记账与银行对账单，按结算凭证的种类、号码和金额，逐日逐笔核对。凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁打上记号“√”。 2）找出未达账项，即银行存款日记账与银行对账单中没有打“√”的款 项。 3）将银行存款日记账与银行对账单的月末余额及找出的未达账项填入银行存款余额调节表，并计算出调整后的余额。 4）将调整平衡的银行存款余额调节表，经会计主管人员签章后，呈报开户银行。 （4