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审计期末复习提纲 一、名词解释（20分）（5个） 1、审计重要性 重要性是指被审计单位会计报表中一项错报单独或连同其他错报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 如果一项错报可能影响会计报表使用者依据会计报表做出的决策，则该项错报就是重要的。 2、审计风险 审计风险是指财务报表存在重大错报，而注册会计师在审计后，没有发现这个错报的可能性。 按照我国现行的注册会计师鉴证业务准则，审计风险(AR)是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性 3、审计检查风险 检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。 检查风险是唯一能通过注册会计师的主观努力加以控制的风险。检查风险取决于审计程序本身的有效性和执行审计程序的有效性。注册会计师就可以通过改变实质性测试的性质、时间、范围，来控制检查风险。 4、鉴证业务 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。 5、属性抽样 属性指审计对象总体的质量特征,即内部控制遵守既定标准的程度和存在的误差水平。属性抽样－对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法。属性抽样是抽样技术在控制测试中的运用 6、变量抽样 变量抽样是对审计对象总体的货币金额进行实质性测试时所采用的抽样方法。变量抽样－对总体金额得出结论的统计抽样方法 7、抽样风险 抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性（效率与效果） 8、审计工作底稿 审计工作底稿的概念：注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录 审计工作底稿形成于审计工作全过程。 审计工作底稿形成方式有两种：一是直接编制；二是获取。 审计工作底稿的记录内容应反映审计工作过程。 审计工作底稿是审计证据的载体。 9、审计抽样 审计抽样－指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 10、非抽样风险 非抽样风险指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。如：采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差。 二、简答题（40分）（4道） 1、简述审计方法发展的演变过程 1、账项基础审计阶段（18世纪末至——20世纪40年代） 18世纪末期——注册会计师行业发展初期 20世纪40年代——企业的内部控制理论走向实践 内部控制从理论走向实践对注册会计师审计方法的改变影响很大 被审计单位： 被审计单位规模比较小、组织结构比较简单、发生的交易和事项不多。注册会计师的审计方法主要是采用检查凭证、检查账簿和检查报表的方法，把大部分精力投向了会计凭证和账目的检查 2、制度基础审计（20世纪50年代——80年代 被审计单位：企业组织结构越来越复杂、企业规模越来越大、企业发生的交易和事项越来越丰富 制度基础审计产生 先了解和测试企业的内部控制，对有效的部分、有效的区域或有效的交易循环。采用抽样的审计方法。 对无效的交易循环、部分，采用重点审计或者详细审计。 3、风险导向审计（20世纪80年代—— 20世纪80年代后，美国注册会计师协会开发了一种新的审计方法，叫风险导向审计方法,即传统风险导向模型。 （1）传统风险模型 通过研究审计风险和其他要素之间的关系，认为审计风险取决于固有风险、控制风险和检查风险。 整个审计思路围绕识别、评价固有风险、控制风险以及确定检查风险思路来展开审计 2、鉴证业务与相关服务的区别 1、涉及的关系人不一样 鉴证业务：三方 （1）责任人（被审计单位）（2）预期使用者 注册会计师（审计主体）相关服务：两方 客户（2）注册会计师 2、关注的焦点不一样 相关服务：信息的生成及其利用 鉴证业务：所要鉴证的信息质量 3、工作结果的不同 鉴证业务：对提出的工作结果要有一定的鉴证结论和保证程度 相关服务：按照约定的标准完成工作，不能对自己的工作进行评价，如设计内控按照客户的委托，按照约定的标准设计内控就行 4、对独立性的要求不一样 相关服务：对独立性不提出要求 鉴证业务：要具有独立性。从形式和实质上具有独立性 3、审计业务与审阅业务的区别 审计业务 1、鉴证对象主要表现为历史财务信息 2、获取证据时单独或综合运用各种程序 3、提供的保证是一个合理保证（不是100％保证，不是担保）：如抽样审计，被审计单位内控存在局限性，证据大多是说服性的，被审计单位对交易的处理充满不确定性 4、以积极的方式来提出结论：我们认为，在所有的重大方面公允地反映了。。。。 审阅业务 1