建筑业营业税改增值税培训课程.ppt

什么是建筑业纳税人和扣缴义务人？ 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。 否则，以承包人为纳税人。 纳税与扣缴义务发生时间如何确定？ 纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 纳税地点如何确定？ 固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税; 总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税； 经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 建筑行业五大环节税控 改变组织机构.管理服务外包 营改增后－企业尽量与一般纳税人合作 若是与专业的劳务公司进行劳务分包合作或是劳务分工合作时 在营改增后,所提供的应税劳务所应当缴纳的营业税就变为增值税,虽然税率得到了提升,但是由于一般纳税人所缴纳的增值税是能够得到抵扣的,企业只要在缴纳税款时,提供增值税专用发票就能够在一定程度上减轻企业的纳税负担。 业务 项目，即包含设计、采购、施工的工程总承包项目。合同包含了设计、采购与施工。有的合同分别列示了设计、设备、施工的清单量及价款；但有的合同并未分别列示设计、设备、施工价款，仅体现为总承包金额。 改变采购模式.材料尽力自购 改变采购模式.材料尽力自购 A B C 117 103 100 一般纳税人，可以开17%的增值税专用发票 小规模纳税人，愿意去税所代开增值税发票 小规模纳税人，不愿意去税所代开增值税发票 实际采购成本都是100 寻找能开具增值税专用发票又不加价的供应商 讨论 供应商选择 建筑业营改增及风险防控 目录 1 建筑业营改增政策解析 政策 2 建筑业五大环节税控 防控 建筑业五大步骤准备 准备 3 营业税与增值税不同? 营业税、增值税的区别 1.价格里是否含税的区别 营业税：价内税，即价格里含营业税，表现在发 票上是价格和税金一起，以金额的形式登 记在普通发票上 增值税：价外税， 即价格里不含增值税，表现在 发票上是价格和税金分别在增值税专用发 票上分别登记。 2.是否进成本的区别 营业税进成本 增值税是否进成本两种情况处理： 第一，当获得增值税专用发票的情况下，增值税 不进成本； 第二，当获得增值税普通发票的情况下，增值税 进成本。 营业税、增值税的区别 3.是否导致企业重复纳税的区别 营业税：由于是不能抵扣，则会导致企业重复纳税； 增值税：由于增值税实行抵扣链条制，则一般不会 导致企业重复纳税。 营业税、增值税的区别 4.对企业所得税的影响 营业税及附加在所得税税前 增值税不在税前,附加在税前 营业税、增值税的区别 5.会计核算:一般纳税人（应税服务） 乙公司为增值税一般纳税人，对外提设计服务取得收入100万元，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税额6万元，接受A公司提供的设计劳务，取得增值税专用发票价款50万元，注明增值税额3万元。 试点后： 1、提供应税服务 借：应收账款 1060000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 60000 2、购进应税服务 借：主营业务成本 500000 应交税费——应交增值税（进项税额） 30000 贷：应付账款 530000 3、上交本月应纳增值税 借：应交税费——应交增值税 30000 贷：银行存款 30000 试点前： 1、提供应税服务 借：应收账款 1060000 贷：主营业务收入 1060000 借：营业税