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WORD格式 专业资料整理 高级财务会计 04 任务及参考答案论述题（共 3 道试题，共 100 分） 甲企业在 2016 年 6 月 19 日经人民法院宣告破产， 破产管理人接管破产企业时编制的接 管日资产负债表如下： 接管日资产负债表 编制单位： 2008年 8月19日 单位：元 资产 行 清算开始日 行 负债及所有者权益 清算开始日 次 次 流动资产： 流动负债： 货币资金 121380 短期借款 362000 交易性金融资产 50000 应付票据 85678 应收票据 应付账款 139018.63 应收账款 621000 其他应付款 10932 其他应收款 22080 应付职工薪酬 19710 存货 2800278 应交税费 193763.85 流动资产合计 3614738 流动负债合计 811102.48 非流动资产： 非流动负债： 长期股权投资 36300 长期借款 5620000 固定资产 1031124 非流动负债合计 5620000 在建工程 556422 股东权益： 无形资产 482222 实收资本 776148 非流动资产合计 2106068 盈余公积 23767.82 未分配利润 -1510212.3 股东权益合计 -710296.48 资产合计 5720806 负债及股东权益合计 5720806 除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况： （1）固定资产中有一原值为 660000 元，累计折旧为 75000 元的房屋已为 3 年期的长期借 款 450000 元提供了担保。 （2）应收账款中有 22000 元为应收甲企业的货款， 应付账款中有 32000 元为应付甲企业的材料 款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。 （3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前 2 个月，曾无偿转让一批设备，价值 180000 元， 根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。 （4）货币资金中有现金 1500 元，其他货币资金 10000 元，其余为银行存款。 （5） 2800278 元的存货中有原材料 1443318 元，库存商品 1356960 元。 （6）除为 3 年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为 656336 元，累 计折旧为 210212 元。 请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。 解：单位为元 1）确认担保资产 借：担保资产——固定资产450000 破产资产——固定资产 135000 累计折旧 75000 贷：固定资产——房屋 660000 （2）确认抵消资产 借：抵消资产——应收帐款（甲企业） 22000 贷：应收帐款——甲企业 22000 （3）确认破产资产 借：破产资产——固定资产 180000 贷：清算损益——清算收益 180000 4）确认破产资产 借：破产资产——现金1500 ——银行存款 109880 ——其他货币资金 10000 ——交易性金融资产50000 ——应收账款 599000 （ 621000-22000 ） ——原材料 1443318 ——库存商品 1356960 ——长期股权投资36300 ——固定资产 446124 （ 656336-210212 ）或（ 1031124- （ 660000-75000 ）） ——在建工程 556422 ——无形资产 482222 累计折旧 210212 贷：现金 1500 银行存款 109880 其他货币资金 10000 交易性金融资产 50000 应收账款 599000 原材料 1443318 库存商品 1356960 长期股权投资 36300 固定资产 656336 在建工程 556422 无形资产 482222 2. 请根据题 1 的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理 （破产清算期间预计破 产清算费用为 625000 元，已经过债权人会议审议通过）。 解：单位为元 1）确认担保债务 借：长期借款 450000 贷：担保债务——长期借款450000 2）确认抵消债务 借：应付帐款——甲企业32000 贷：抵消债务——应付帐款（甲企业） 22000 破产债务 10000 （3）确认优先清偿债务 借：应付职工薪酬 19710 应交税费 193763.85 贷：优先清偿债务——应付职工薪酬 19710 ——应交税费 193763.85 （4）预计破产清算费用并确认优先清偿债务 借：清算损益——清算费用 625000 贷：优先清偿债务——应付破产清算费用 625000 5）确认破产债务 借：短期借款 362000 应付票据 85678 应付帐款 107018.63 （ 139018.63-32000 ） 其他应付款 10932 长期借