会计重要资产的知识点总结.docxVIP

项目 交易性金融资产 存货 固定资产 融资租赁 无形资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 投资性房地产 定义 为交易目的所持 有的债券、股票、 基金、权证投资 等。 包括原材料(含 外购半成品)、 在产品、半成品、 产成品、商品、 周转材料、委托 代销商品等 为生产商品、 提供劳务、 出租或管理 持有，使用 一年以上的 届满时归租方 所有,会选择 低价购买,租 期≥寿命 75%,最低付款 额≥公允 90%,基本只承 租方能用 专列权、非 专利技术、 商标权、著 作权、土地 使用权、特 许权等 到期日固定、回收 金额固定或可确定， 有明确意图和能力 持有至到期，非衍 生，非股票，一般 是债券 初始确认时即被指定 为可供出售，但不属 于其他类别。例如非 控制但公允（有报价） 的股权投资 控制、共同控制、重大影 响、非控制且不公允的权 益性投资 已出租的建筑物、已 出租的土地使用权、 持有并准备增值后转 让的土地使用权 科目 交易性金融资产 —成本、—公允 价值变动 原材料、包装物、 周转材料、低值 易耗品、在途物 资、材料成本差 异、存贷跌价准 备 固定资产、 累计折旧、 在建工程、 工程物资、 固定资产清 理、固定资 产减值准备 融资租入固定 资产、累计折 旧、长期应付 款、未确认融 资费用 无形资产、 研发支出— 费用化支出、 —资本化支 出、累计摊 销、无形资 产减值准备 持有至到期投资— 成本、—利息调整、 —应计利息、持有 至到期投资减值准 备 可供出售金融资产-成 本,-利息调整,-应计 利息,-公允价值变动, 可供出售金融资产减 值准备(或用可-公允 价值变动) 长期股权投资—成本、— 损益调整、—其他权益变 动、长期股权投资减值准 备 投资性房地产— —公允价值变动、投 资性房地产减值准备 取得 公允价值→成本 购进：价款、合 理损耗、整理等 达到前的，非正 常/仓储→当期 损益 价款、运费、 装卸费、安 装费、专业 服务费等使 用前的，注 意?09?年增值 税可抵扣 借:固定资产 (公允价值和 最低租赁付款 额现值的小者 +初始直接费 用)、借:未确 认融资费用 （差额）、贷: 长期应付款 （最低租赁付 款额）、借： 银行存款（初 始直接费用） 价款、税费 等达到预定 用途前的 债券投资：借:持— 成本(面值)、应收 利息(已到付息期)、 借或贷:持—利息调 整(差额，含交易费 用)，贷:银行存款 股票投资：借:可—成 本(公允价值+交易费 用)、应收股利(已宣 告)，贷:银行存款 同一控制下合并：借:长 期股权投资(净资产账面 价值份额)、贷:资产(账 面)、贷或借:资产公积— 股本溢价(差额,不足调整 留存收益) 外购：价款、税费和 直接归属的其他支出 成本、 成本、 交易费用→投资 收益 生产：生产成本、 制造费用、加工 费、直接出售的 消费税 自建：达到使 用前的必要支 出，主意借款 费用的处理； 注意+弃置费 用的现值 研究阶段全部 费用化→管理 费用 非同一控制下合并：借: 长期股权投资(资产公允 价值，不含证券手续费佣 金)、贷:资产(账面)、贷 或借:营业外收入或支出 等(差额) 自建：达到预定可使 用状态前所发生的必 要支出 已宣告发放现金 股利→应收股利 非货币性交易： 补价/最大公允 价值25%；换出 公允+税费±补 价-进项 物资亏损、 试运行收支 计入在建工 程，完工的、 全部、非正 常报废计入 营业外支出 最低付款额= 支付或可能的 款项+承租人 或有关第三方 提供的担保余 值 开发阶段符 合资本化后 到预定用途 前→成本， 无法区分的 也费用化 计算实际利率的插 入法：面值+溢价 (折价)=本金折现+ 利息折现；先排序， 再按公式求?r：(大 现值-中现值)/(大 现值-小现值)=(小 利率-r)/(小利率- 大利率) 债券投资：借:可—成 本(面值)、应收利息 (已到付息期)、借或 贷:可—利息调整(差 额，含交易费用)，贷: 银行存款 成本法(控制或非控制且 不公允)下：借:长期股权 投资、贷:银行存款 其他：按相关会计准 则确定 已到付息期利息 →应收利息 非货币性交易： 不具有商业实质 或不公允的；换 出账面+税费±补 价-进项 非货币性交易 同存货，只是 用固定资产清 理及营业外收 入科目；盘盈 的以重置成本 折现率：依次 取出租人内含 利率、合同规 定利率、同期 银行借款利率 非货币性交易 同存货，只是 对应用营业外 收入或营业外 支出科目 权益法(共同控制或重大 影响)下：借:长—成本 (价款和可辨认净资产公 允价值份额两者较大者)、 贷:银行存款，借:营业外 收入(贷差) 存货或自用转为时， 借:投—成本(当日公 允价值)、贷:开发产 品等，借:公允价