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山东华鲁恒升化工股份有限公司 会计业务核算规程 1、总流程： 1、根据原始凭证填制记账凭证 2、风险岗位稽核记账凭证及原始凭证 3、登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账、总账 4、期末损益结转，计提企业所得税 5、对账、结账 6、根据总账和明细分类账编制会计报表。 7、装订凭证，妥善保管 二、主要会计分录 （一）货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－*** 贷：现金 ②报销 借：管理费用、销售费用等 贷：现金 ③收回或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－*** （2）收取货款 借：现金 贷：预收账款－*** (3)罚没收入 借：现金 贷：营业外收入 2．银行存款 ①收取货款 借：银行存款 贷：预收账款、应收账款 ②支付货款 借：应付账款、预付账款 贷：银行存款 3　支付费用 借：管理费用、销售费用等 贷：银行存款 4　缴纳税费 借：应交税费--应交增值税 应交税费--企业所得税等 贷：银行存款 3．其他货币资金 ①开立信用证保证金 借：其他货币资金 贷：银行存款 ②收回保证金 借：银行存款 贷：其他货币资金 4．应收票据 1　收到银行承兑票据 借：应收票据 贷：预收账款 2　到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据 3　转让、背书票据（购原料、付项目款） 借：应付账款、预付账款 贷：应收票据 5、应收账款 A、发生： 借：应收账款-X?公司 预收账款-X?公司 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） 6、坏账损失 ①提取坏账准备金时 借：资产减值损失 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 （二）存 货 1、原材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 ②材料已到，月末发票未到，暂估入库 借：原材料 贷：应付账款－*** 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 （2）发出 借：生产费用/在建工程/管理费用/… 贷：原材料 （3）包装物 1　生产领用，构成产品组成部分 借：生产费用 贷：包装物 2　随产品出售 借：销售费用 贷：包装物 （4）工程领用 借：在建工程 贷：原材料 5、存货跌价准备 1　根据存货准则确定存货发生减值 借：资产减值损失-计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备 2　已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内， 按恢复增加的金额 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 3　发出存货结转计提的存货跌价准备 借：存货跌价准备 贷：主营业务成本、生产成本 （三）固定资产 1、固定资产 取得 价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）=价款+运杂费+包装 费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资+专业 人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等 A、外购不需安装的 借：固定资产 贷：银行存款 B、外购需安装的 （1）借：在建工程 贷：银行存款（支付的买价、运杂费等） （2）借：在建工程 贷：银行存款（支付的安装费等） （3）借：固定资产 贷：在建工程……达到预定可使用状态时结转 C、自行建造 （1）购买工程物资 借：工程物资 应税费---应交增值税-进项税 贷：银行存款 （2）领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 （3）领用本企业外购原材料 借：在建工程 贷：原材料（等） （4）完工交付 借：固定资产 贷：在建工程 （5）融资租赁 1　借：固定资产-融资租入固定资产 贷：长期应付款-应付融资租赁款 2　分期付融资租赁款 借：长期应付款-应付融资租赁款 贷：银行存款 3　期满，资产产权转入企业 借：固定资产-生产经营用固定资产 贷：固定资产-融资租入固定资产 （6)固定资产折旧 借：生产费用、辅助生产、管理费用等 贷：累计折旧 (7)出售、报废 出售收入和残料 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理 (8)保险及赔偿 借?：银行存款 其他应付款 贷：固定资产清理 (9）清理后净收益处理 冲减工程成本 借：固定资产清理 贷：在建工程 营业外收入--处置固定资产净收益 如为净损益，需要结转 借：营业外支出--处置固定资产净损失 贷：固定资产清理 （10）期末计价 发生减值 借：资产减值损失---计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备 2、固定资产清理 1　企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务 重组等处置固定资产，按该项固定资产账面净额 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 2　清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费 3　固