现代企业审最新计理论与实务培训(doc 157页).pptVIP

审 计 理 论 与 实 务 具体目标的确定依据——管理层认定 与各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报相关的认定 审 计 理 论 与 实 务 认定包括以下五类： 存在或发生：资产、负债和权益在特定日期是存在的，费用和收入在所审期间是发生的，防止高估错误 权利和义务：资产确实企业权利，负债确系企业义务，只与资产负债表有关 完整性：应列示的交易或事项均已列示，防止低估错误 估价和分摊：会计要素均已适当的金额（符合会计准则的规定；计算正确）列示 表达与披露：报表的各组成要素均按会计准则的规定进行了适当的分类、说明和披露。 审 计 理 论 与 实 务 管理当局认定 具体审计目标 总体合理性 存在或发生 真实性 完整性 完整性 权力和义务 所有权 估价或分摊 估价 截止 机械准确性 表达与披露 披露 分类 审 计 理 论 与 实 务 注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定： 应收账款的相关认定 审计目标 审计程序 存在 权利 应收账款是否存在 应收账款是否归被审计单位所有 （1）向客户函证 （2）检查销售合同、销售发票和发运凭证 （1）检查销售合同、销售发票和发运凭证 （2）以应收账款明细账为起点，检查有关合同，确定是否已经贴现、出售或质押 审 计 理 论 与 实 务 完整性 计价 应收账款增减变动记录是否完整 应收账款是否可以收回，计提的坏账准备是否适当 （1）选取发运凭证，追查至销售发票和银行存款日记账、应收账款明细账 （2）选取销售发票，追查至发运凭证和银行存款日记账、应收账款明细账 （1）检查期后已收回应收账款情况 （2）分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当 审 计 理 论 与 实 务 第二节 审计证据 一、审计证据的概念 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括会计记录中的信息和其他信息。 审 计 理 论 与 实 务 二、审计证据的 分类 按外在形式分类 按支持审计结论的程度分类 按证据的来源分类 按证据的逻辑分类 按证据的证明力分类 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 直接证据 间接证据 内部证据 外部证据 亲历证据 正面证据 反面证据 充分证明力 部分证明力 无证明力 审 计 理 论 与 实 务 种类 细分 举例 证明力 外部证据 CPA自行制作 分析表 最强 外部制作，直接递交CPA 函证回函 次强 外部制作，内部持有，转交CPA 采购发票 再次之 内部证据 内部制作，经外部承认 销售发票 较弱 内部制作，在内部流转 领料单 最弱 审 计 理 论 与 实 务 三、审计证据的特征 审计证据的充分性： 充分性是对审计证据数量的衡量。审计证据的数量应足以证明（支持）CPA的审计意见。 审计风险：预计风险大，所需数量多 具体项目的重要程度：重要，所需数量多 审计人员的审计经验：欠缺，所需数量多 是否已发现错弊：已发现，所需数量多 审计证据的质量及获取途径：证明力弱，需要更多的证据 审 计 理 论 与 实 务 审计证据的适当性 审计证据的相关性 审计证据与CPA想证明的事项相关 审计证据的可靠性 审计证据能如实反映客观事实，伪证问题，证明力问题 审 计 理 论 与 实 务 可靠性判断： 书面证据强于口头证据； 外部证据强于内部证据； 由较好内部控制产生的内部证据强于由较差内部控制产生的内部证据； 亲历证据强于其它证据； 相互一致的证据强于相互矛盾的证据； 客观证据强于主观证据； 及时证据强于历史证据 审 计 理 论 与 实 务 四、获取审计证据的审计程序 检查纪录或文件 检查有形资产 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序 审 计 理 论 与 实 务 检查记录或文件——主要用于书面证据 检查有形资产——主要提供实物证据 观察----实物证据,环境证据 询问——口头证据 函证----书面证据 重新计算----书面证据 重新执行 ----书面证据 分析程序——书面证据 审 计 理 论 与 实 务 第三节 审计工作底稿 本节主要内容 审计工作底稿的作用 审计工作底稿的分类 审计工作底稿的格式、内容和范围 审计工作底稿的复核和管理 审 计 理 论 与 实 务 定义 编制目的 提供充分适当的纪录，作为审计报告的基础 提供证明注册会计师工作的证据 使用的文字