会计凭证和帐簿.pptxVIP

第2页/共41页二、会计凭证的种类 按程序和用途的不同,可以分为两类1.原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得和填制的，是用来记载经济业务的发生或完成情况、明确经济责任的书面证明。 特点：①由业务经办人员取得或填制的，而不是会计人员填制的； ②是业务发生时的第一手资料。第3页/共41页2.记账凭证 记账凭证是根据审核后的原始凭证或原始凭证汇总表，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录而填制的、作为登记账簿依据的凭证。 特点：①由会计人员根据原始凭证填制的，而不是经办人员取得或填制的；②是经过整理以后的业务资料，是第二手资料。第4页/共41页第二节 原始凭证一、原始凭证的概念及种类1.概念2.?种类(按取得来源分) ①外来原始凭证②自制原始凭证,按取得手续又可分为：A．一次凭证；Ｂ．累计凭证C．汇总原始凭证第5页/共41页第四联记账联销售方记账第6页/共41页第7页/共41页第8页/共41页第9页/共41页第10页/共41页第11页/共41页 一次凭证，是在经济业务发生或完成时，由经办人员填制的，一般只反映一项经济业务。如“收料单”或“领料单” 累计凭证是指用来连续记录和反映在一定时期内若干项重复发生的同类经济业务的原始凭证。如“限额领料单” 汇总原始凭证是将一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务的完成情况。如“发料凭证汇总表”第12页/共41页二、原始凭证的基本要素1.原始凭证名称2.填制日期3.接受单位名称4.交易或事项的内容摘要5.交易或事项的实物数量、单价和金额6.填制单位的名称或填制人姓名7.经办人员的签名或者盖章第13页/共41页三、原始凭证的填制1.填制人：? （1）本单位人员（经办人员） （2）外单位人员?（取得）?2.填制要求：（1）记录真实；（2）内容完整；（3）书写规范。第14页/共41页用笔要求： 单页凭证，要用钢笔书写 多联原始凭证，要用圆珠笔书写，一定要写透 设计有大写金额和小写金额的原始凭证，要求： 大写金额数字一律用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等不易涂改的字样书写，同时也不得任意自造简化字。并且大小写金额一定要一致。第15页/共41页 阿拉伯数字，要逐个写清楚，不得连笔书写，在数字前面应填写人民币符号“￥”；以元为单位的阿拉伯数字，一律填写到分，无角分的角位和分位可以补“00”，有角无分的，分位必须补“0”。 大写金额，写到“元”或“角”为止的，在“元”或“角”字之后应写“整”字，如为“分”的，“分”字后面不写“整” 。 阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额可以只写一个零字。 第16页/共41页 各种凭证必须连续编号，以便查对。如果已先印好编号，在写坏作废时，应加盖作废戳记，全部保存，不得撕毁。各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，填写错误时应按规定方法改正或重新填写。 （4）填制及时。必须按经济业务的执行和完成情况，及时填制原始凭证，并按规定程序及时将凭证送交会计部门，这对于保证会计资料的时效性非常重要。 第17页/共41页四、原始凭证的审核1.审核人员的基本条件（1）政策水平高，原则性强；（2）业务水平高，熟悉本单位的情况。2.审核的要点（1）合法、合理性审核（2）合规性审核 在会计的实际工作中，会计人员总结出了“八审八看”，具体内容:第18页/共41页一审原始凭证的经济业务，看是否符合财务制度的规定和开支标准；二审原始凭证的“抬头”，看是否与本单位名称相符；三审原始凭证的日期，看是否与报账日期相近；四审原始凭证的“财务签章”，看是否与出具凭证单位的名称相符；五审原始凭证的用途，看是否是“发票”或“收据”联；六审原始凭证的金额，看是否等于数量乘以单价；七审原始凭证大写，看是否与小写一致；八审原始凭证的“脸面”，看有无涂改、刀刮、纸贴现象。第19页/共41页第三节 记账凭证一、记账凭证的概念 由会计人员根据审查合格的原始凭证为主要依据填制的并作为记账直接依据的会计凭证。? 填制依据：审核合格的原始凭证? 填制人：会计人员 作 用：记账的依据 第20页/共41页二、记账凭证的构成要素：1.名称；2.日期和编号；3.内容摘要；4.会计分录；5.记账标志；6.附件张数（原始凭证张数）；7.有关人员签字、盖章。 第21页/共41页收款凭证 借方科目记账总字第 号一级科目二级科目收字第 号 年 月 日摘 要贷方科目记账√ 金 额一级科目二级或明细科目千百十万千百十元角分附件 张合计(大写)记账审核制单主管出纳112009 2 5银行存款√ √√实收资本国