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汽车销售行业常见涉税问题 汽车销售行业常见涉税问题主要有以下七个： （一）销售整车取得的收入未按规定入账 （二）收取各种代办费用和价外费用未按规定申报纳税 （三）随车无偿赠送物品未按规定申报纳税 （四）隐匿售后服务取得的收入 （五）收取销售返利未按规定冲减进项税额 （六）未按规定取得运费发票 （七）购进汽车用于非应税项目，未按规定转出进项税额 下面具体来说以下： （一）销售整车取得的收入未按规定入账 【问题描述】 1.分解销售收入。将整车销售款分解为两部分，一部分开具《机动 车销售统一发票》，另一部分价款开具收款收据，开具收款收据 部分的收入不入账。 2.账外隐匿收入。运用账外资金进行经营，进货、销货均不在账 面反映，销售整车时以代销的名义提供外地《机动车销售统一发 票》，或提供伪造的《机动车销售统一发票》。 3.将销售整车取得的收入长期挂在往来账户，未按规定结转收入。 【主要检查方法】 1.调查掌握有关情况。到汽车销售展厅询问了解经销的主要车型、 销售价格、售后服务、近期的优惠活动、购车手续、银行按揭等基 本经营情况；到经销同类型的汽车销售商处了解同期同类车型的 销售价格等情况。 2.调取客户资料档案。从销售部门获取详细的客户资料档案，将 其与“主营业务收入”明细账和发票记账联、存根联进行核对，查 找是否存在隐匿销售收入的问题。 3.盘点实际库存数。根据汽车对应发动机及车架号码唯一性特点， 对库存账面数量和实际数量进行核实，确认整车销售数量。 4.通过购车者进行调查。对账簿、发票存根联进行检查和分析， 选取一部分车辆线索到购车者处进行外围调查，核对购车者的发 票、支付的购车款与汽车销售企业据以作账的发票和购车款是否 一致。 5.检查资金流向。到银行查询购车者付款的资金流向，查明汽车 销售企业存入购车款的账户，查清该账户是否属汽车销售企业正 常的结算账户，进一步核对每笔款项对应的进账单，核实有无隐 匿收入的问题。 6.比对部门信息。到车辆购置税办公室、车管所、保险公司比对 汽车销售发票，查看汽车销售企业开具的发票、价款与购车者持 有并办理车辆购置税、挂牌和办理保险的发票上注明的价款是否 一致，有无使用外地他人《机动车统一销售发票》或伪造的《机动 车统一销售发票》办理交税和挂牌手续等情形。 7.检查异常往来账。针对“预收账款”等往来账的贷方余额长期挂 账的情况，注意审查货款的具体来源，结合库存商品明细账、发 货单、汽车销售合同、企业代办银行按揭和挂牌记录等资料进行 检查，核实企业有无汽车已经销售，而未按时结转收入的情况。 【实例】 [例?10－6－1]某稽查局对某汽车销售公司销售进行了检查，发现 其账面记录的一款轿车的销售价格低于市场上同期同类车型的 销售价格。对此，税务稽查人员以购车者的名义到该公司的销售 展厅对该车型的实际销售价格进行了了解，从销售部门调取了客 户资料档案，抽取部分客户进行了调查，将购车者持有的发票、 实际支付的购车款与某汽车销售公司据以作账的发票和售车款 进行了核对，查实某汽车销售公司在销售汽车时将购车款分解为 两部分，一部分开具了发票，另一部分开具了收据，开具收据部 分的收入未按规定入账，少缴了税款。 （二）收取各种代办费用和价外费用未按规定申报纳税 【问题描述】 汽车销售企业为购车者提供按揭、挂牌、保险等服务时，在正常 车价外，收取一定的代办费、服务费和装潢费、试车费、提车费、 加快费、运输费等费用，未按规定申报纳税。 1.将收取的代办费用和价外费用申报缴纳营业税。 2.将收取的收入代办费用和价外费用长期挂在往来账。 3.收取的各种代办费和价外费用不入账。 【主要检查方法】 1.实地调查、了解掌握代办事项的种类和方式，有针对性进行检 查。 2.核实入账科目。检查纳税申报资料，审核“其他业务收入”账户， 看有无将应征收增值税的价外费用，故意按营业税税目申报。 3.检查往来账。结合售车记录和凭证所附原始单据，审核借、贷 方收付款的业务往来，着重检查其他应付款等往来账，看有无将 收取的价外费用隐匿在往来账中。 4.获取各种代办费记事簿等有关资料。获取汽车销售企业记录的 各种代办费记事簿和经办人员散落在外的有关记录资料。 5.外围调查。通过突击检查或正面交锋方式让其提供客户资料档 案。从中选取一部分，到购车者处调查其支付各种价外费用的证 据。 注意：现金、银行存款、往来账、其他销售收入账的检查 了解车辆代办事宜 收取各种代办费和价外费用不申报纳税 检查有无混淆税种申报 获取相关代办记录 对购车者外围调查 【实例】 [例?10－6－1]税务稽查人员在对某汽车销售公司检查时发现，该 公司在销售某品牌的小轿车时，将其收取的中控锁加装费用?800 元、皮座套费用?3000?元、CD?音像费用?700?元开具了服务业发票