对外投资的核算案例.pptxVIP

房地产开发企业会计;本章要点; 基本金融工具 金融工具 衍生(金融)工具 ;第一节 交易性金融资产投资的核算;交易性金融资产投资的核算;三、交易性金融资产投资的核算;（二）交易性投资的核算会计处理 1、企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值入账，发生的交易费用计入“投资收益”科目。 借：交易性金融资产－成本（公允价） 　　 投资收益 （交易费） 　　 应收股利/应收利息 贷：银行存款 （实付款） 注意：1、??收股利指已宣告但尚未领取的股利 应收利息指已宣告但尚未领取的债券利息 2、交易性金融资产－成本指购买时交易性金融资产市价 若包括应收股利指已宣告但尚未领取的股利或利息应扣除;2、资产负债表日（月末/年末） 当公允价值帐面余额时 借：交易性金融资产－公允价值变动 贷：公允价值变动损益 当公允价值帐面余额时，分录相反。 3、处置该金融资产时，实际收到的金额与交易性金融资产账面余额之间的差额应当确认为“投资收益”，同时调整公允价值变动损益。 借：银行存款（实