审计理论专题.pptx

审计理论专题;教材： 《审计理论》 陈汉文 主编 机械工业出版社 参考书： 《审计基本理论比较：前后一贯的理论结构》 立信会计出版社 《审计研究前沿》 徐政旦等主编; 上海财经大学出版社 《中国审计史》第一卷 李金华 主编 中国时代经济出版社;成绩=平时×0.3+期末×0.7 平时成绩：到课情况、作业认真情况、课堂回答问题情况、课后问问题情况、做课后思考题和讨论题情况和其它表明学习认真的情况 做题要认真，每题字数100字以上 平时成绩基点分一般为85分; 为什么学习审计理论？; 知其然，也要知其所以然 观察事物深刻，不肤浅 领导者素质之一; 早期“以经验为主”和“重视技术”的观点认为，审计是一系列实务、程序、方法和技术的集合，对诸如为什么会产生审计需求、审计的本质是什么等审计基本理论问题鲜有问津。这种状况在一定程度上影响了审计学科的发展，使审计所面临的许多错综复; 杂的问题无法得到综合、系统的解决，更无法取得逻辑上的一致。审计实践需要审计理论。;课程内容： 专题一 古代审计史 专题二 审计需求分析 专题三 审计职业道德 专题四 审计组织理论 专题五 审计师独立性 专题六 内部审计理论;专题七 审计证据理论 专题八 内部控制 专题九 内部控制评审 专题十 审计模式变迁 专题十一 审计职业判断;联系方式 hrx@hdu.edu.cn mobile office:9-231; 20世纪90年代之前，审计理论界致力于规范式审计理论的研究，致力于规范式审计概念（理论）体系的“结构化”，并取得了巨大的成功。; 从20世纪90年代开始，审计理论界不再继续追寻“结构化”的方向。晚近，审计理论界则是在这些规范式审计理论的基础上就专门的、具体的审计问题开展系列的实证研究，即呈现出审计理论研究的“专门化”倾向。;专题一 古代审计史;一、中国古代审计史 中国古代以“计”、 “勾”、 “稽”、 “比”、 “覆”、 “磨”、 “勘” 、“检校”、“照磨”、“磨勘”、 “钩考”、 “稽考”、 “稽查”等表述审查财物账计的行为;（一）夏商 约公元前2208—1046 据史书的最早记载，夏朝“禹会诸侯”等文献表明夏商时期已经出现了审计的萌芽。; 茅山 改名为 会稽山 “会稽”的意思为“会集诸侯、计功行赏” 公元前二十二世纪的会稽在河南伊川县，并非现在的浙江绍兴;（二）西周 西周（公元前1046—公元前771） 官计制度; 在西周，司会和小宰的属官宰夫具有审计职能。监官和部分史官也具有一定的审计职能。 ; 1. 司会 司会是国家会计机构，并负责勾考、稽核会计文书。这“勾考、稽核”便是一种内部审计活动。; 2. 宰夫 宰夫具有的一些职能与审计有关。宰夫有权对诸府诸职进行稽查审查，复核其财物收支情况，根据审查结果，或罚之，或赏之。由于宰夫独立于司会，这便是一种国家审计（政府审计）活动。又因宰夫隶属于冢宰，冢宰; 是西周的行政部门，所以宰夫审计是一种隶属于行政系统的国家审计。 3. 监官、史官 西周监官的职责，就是代表周王对各封国诸侯进行监督，其中就有对贡赋的审查。内史依“刑”、“令”对“政事”和; “会计”进行勾考、核验。内史审计就是一种独立于行政系统的国家审计。 （三）春秋战国 公元前771——公元前221 1. 上计制度; 春秋战国时期，各国纷纷建立了上计制度。每年年终，地方官本人或由其遣吏至京都上报计书或计簿，将所辖区域当年的人户、田地、税赋、财物等方面的增减收支情况上报朝廷，由朝廷有关官员协助国君对其进行审查考核和奖惩。; 上计制度用于管理监督地方政治、经济、财政、社会状况，审查考核地方官吏政绩，审计监督包含其中。 上计过程中，也出现过弄虚作假的事例。《韩非子·外储说右下》记载，田婴在齐国为相，唆使下官在齐王听计时把情况汇报得非常繁杂冗长，使齐王疲惫不; 堪而入睡，于是乘机作弊，削改押券（记录钱财的文书）。 《韩非子·外储说左下》记载，有一次上计，魏王左右的官吏因为没有得到西门豹的贿赂而说他坏话，魏王就要罢免他。西门豹请求再任一年，以观后效。一年后又上计，左右官吏因受其贿赂尽说他; 好话，魏王就要重用他。于是，西门豹尽述其中缘由，使魏王终于有所省悟。 2. 《效律》 《效律》是有关都官和县核验官府的物资财产和审查会计账目的律法，是一部专门的财经法纪处罚律法。; 3. 与审计有关的监督思想 “