办税基础与实训项目二.ppt

任务一 办税准备 一、增值税征税范围和特点 1、销售货物（不动产除外） 2、提供加工、修理修配业务 3、进口货物 特点： 每个销售环节都征税、消费者最终承担税款 二、增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定 1、年销售额 2、会计核算是否健全 增值税小规模纳税人： 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数）的；除以上规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 会计核算健全 年应税销售额 不符合上述条件 纳税义务人 一般纳税人（17%、13%） 小规模纳税人 （3%） 业主公司 运营公司 三、我国增值税税率 1、 一般纳税人 基本税率（17%）、低税率（13%）、零税率 2、小规模纳税人 征收率： 3% 增值税小规模纳税人税款计算（47） 计算公式： 应纳税额=不含税销售额*征收率 不含税销售额=含税销售额/(1+征收率） 例题 某公司为增值税小规模纳税人，2011年6月向外销售商品并由税控器开具普通销售发票，具体收取货款（含税）如下： 1日 开票金额12,000元； 2日开票金额15,000元； 13日开票金额18,000元； 14日开票金额20,000元； 25日开票金额18,000元； 26日开票金额22,000元。要求： 1、请计算该公司6月份应交纳的增 值税额 2、填制增值税小规模纳税人申报表 不含税收入：12,000-12,000/(1+3%)*3%(税)=11,650.49元 不含税收入：15,000-15,000/(1+3%)*3%(税)=14,563.11元 不含税收入：18,000-18,000/(1+3%)*3%(税)=17,475.73元 不含税收入：20,000-20,000/(1+3%)*3%(税)=19,417.48元 不含税收入：18,000-18,000/(1+3%)*3%(税)=17,475.73元 不含税收入：22,000-22,000/(1+3%)*3%(税)=21,359.22元 问题： 1、增值税征税范围？请举例说明哪些企业是增值税的纳税人。 2、如何区分增值税一般纳税人和小规模纳税人？ 3、增值税一般纳税人和小规模纳税人的计算公式 任务二 纳税申报与操作指南 一、计税依据 1、销售额一般构成 一般构成：价款、价外费用 特殊构成：折扣销售、以旧换新等销售方式 2、销售额核定 3、销售额换算 不含税销售额=含税销售额/（1+税率） 二、增值税一般纳税人税款计算 计算公式： 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额=不含税销售额×适用税率 进项税额=不含税买价或劳务*适用税率或扣除率 请问：一个工厂或商场的进项、销项税额应怎样界定？ 案例题 某企业为增值税一般纳税人， 税率17%，2011年5月销售产品117万元（含税），购进货物取得增值税专用发票，该货物采购价70万元（不含税），期初无留抵税额，请问本月应纳增值税？ 本月增值税销项税额=117/（1+17%）*17%=17 本月进项税额= 70 *17%= 11.9 本月应纳增值税额=17- 11.9 = 三、销项税额的确定 1、正常销售行为或应税劳务 2、视同销售货物行为（33） 1）将自产、委托加工或购买的货物作为投资 2）将自产、委托加工或购买的货物分配给投资者 3）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 4）将自产、委托加工的货物用于非应增值税税项目、集体福利或个人消费 某工业企业为增值税一般纳税人，下列应视同销售货物计算增值税的有： 1、?将购进的原材料无偿赠送给他人 2、?将购进的辅助材料分配给投资者 3、?将自产的产品对外投资 4、?将购买的货物作为福利发放给职工 提问： 1、增值税一般纳税人销售额是怎样确定的（构成）？请举例 2、请举例说明视同销售的行为 讨论： 某超市采取打折销售、买一送一这两种促销方式在交纳增值税上有什么差别？ 四、进项税额的确定 一般准予抵扣的进项税额（44）： 购进或进口货物并取得增值税专用发票（17%） 直接向农民购进农产品（13%） 支付运输费（7%） 不准予抵扣的进项税额（44） ： 没有取得增值税专用发票等 用于非应税项目、免税项目的购进货物或应税劳务 用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务 非正常损失的购进货物 非正常