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第七章 内部控制测试与评价 * * 第七章 内部控制测试与评价 学习目标： 了解内部控制的内涵、特点及要素。 了解内部控制的评价方法。 掌握控制测试的要求和程序。 了解管理建议书的含义、作用及内容。 第一节 内部控制的内涵和要素 一、内部控制的内涵与目标 （一）内部控制的内涵 1、发展历程 （1）内部牵制阶段。 （2）内部控制制度阶段。 （3）内部控制结构阶段。 （4）内部控制整体框架阶段。 2、含义 内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报表 的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵 守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政 策与程序。 （二）内部控制的目标 （1）合理保证财务报表的可靠性。 （2）合理保证经营的效率和效果。 （3）合理保证在所有经营活动中遵守法律法规的要求。 （三）有关内部控制的一般考虑 1、设计和实施内部控制的责任。 2、实现内部控制目标的手段。 3、内部控制的固有局限性 （1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。 （2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。 （四）内部控制的特点 1．范围的广泛性 2．内部控制与内部管理制度的互存性 3．内部控制