第九章审计抽样1.ppt

第九章 审计抽样;学习目的与要求; 审计抽样是在大规模企业的审计中都必然会遇到的 ;　请分析：　 如果你是张闻的督导，你知道该如何解答张闻的这些问题吗？ ;第一节 审计抽样概述;一、审计抽样的含义;审计抽样应当具备三个基本特征：对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；所有抽样单元都有被选取的机会；审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。如果注册会计师知道某些账户余额和交易类型更可能发生错报，则应在计划审计程序时加以考虑。对于这些账户余额或交易类型，注册会计师可以使用选取全部项目或选取特定项目的方法。但对于为实现审计目标需要进行测试的其他账户余额或交易类型，注册会计师通常缺乏特别的了解。在这种情形下，审计抽样特别有用。随着被审计单位的规模不断扩大和经营复杂程度不断提高，为了控制审计成本、提高审计效率和保证审计效果，注册会计师在审计业务中使用审计抽样愈加普遍。 ;二、审计抽样的理论基础和现实依据;（三）目标的导向作用;（三）目标的导向作用;（三）目标的导向作用;三、选取测试项目的方法;（三）目标的导向作用;;;;;;;;选取测试项目的三种方法之间的逻辑关系可以用图9-1来表示。 图9-1 选取测试项目的方法之间的逻辑关系图 ; 注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估、控制测试和实质性程序。注册会计师拟实施的审计程序