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企业向自然人借款的纳税预算 一、应缴或应扣缴相关税收规定 （1）个人所得税 一是扣缴义务人扣缴义务时间为其计提应付利息时； 二是，借款利息不享受储蓄存款利息免税的规定。 （2）营业税 首先，个人取得的对外借款利息收入应当缴纳营业税。其次，支付借款利息的企业，并没有义务代扣代缴营业税。 （3）印花税 不需要缴纳印花税。 二、企业所得税税前扣除规定 借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除： （一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具备非法集资目的或者其他违反法规的行为。 （二）企业与个人之间签订了借款合同。 课件精选 * 企业向个人支付借款利息除涉及到以上所列的相关税收政策外，还要注意以下几点： （1）应取得合法有效凭证。即相关发票 （2）应符合《合同法》要求：借款的利息不得预先在本金中扣除，利息预先在本金中扣除的，应当按照实际借款数额返还借款并计算利息。（属于非税收法规） （3）将借款用于与生产经营无关的利息支出不得在税前列支。 企业向自然人借款的纳税预算 课件精选 * 企业无偿借款的纳税预算 公司之间或个人与公司之间发生的资金往来（无偿借款），若没有取得货币、货物或者其他经济利益，不缴纳营业税。由于无偿借款无收入体现，因此也不涉及企业所得税。 即若借贷双方存在关联关系，税务机关有权核定其利息收入并缴纳营业税和企业所得税。 也就是说关联方借款最好不要无息 课件精选 * 接受货币投资的纳税预算 1、如果接受投资的形式为货币形式，而且货币与股权是对价交易，一般只涉及印花税。 2、但如果是货币与股权是非对价交易，既出资方出资后，接受方将部分计入“实收资本”账户，另一部分计入“资本公积”账户，那么，接受方将对计入“资本公积”账户的金额就要区分为是接受捐赠还是“股权溢价”，如果是“接受捐赠”缴纳企业所得税。如果是“股权溢价”不需要缴纳企业所得税。 课件精选 * 接受非货币投资的纳税预算 一、增值税的预算处理 投资方，应作为视同销售，根据所投实物的市场公允价格计征增值税。被投资方，可以抵扣进项税额 二、营业税的预算处理 接受被投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。同时规定对于该部分股权转让所得也不征收营业税。（财税[2002]191号 ） 三、土地增值税的预算处理 对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。（财税[1995]48号）（但双方或只要有一方为房地产开发企业除外） 四、印花税的预算处理 “产权转移书据”的双方按万分之五的税率缴纳。 五、契税的预算处理 由被投资方缴纳契税的。 课件精选 * 六、资产评估增值时个人所得税及企业所得税的预算处理 1、个人以不动产对外投资时评估增值所得的税务预算处理 《关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知》国税发[2008]115号规定： （1）个人股东从被投资企业取得的、以企业资产评估增值转增个人股本的部分，属于企业对个人股东股息、红利性质的分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税； （2）个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权的，对个人取得相应股权价值高于该资产原值的部分，属于个人所得，按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。以上税款均由被投资企业在个人取得股权时代扣代缴。 2、企业法人以不动产对外投资时评估增值所得的税务预算处理。 以非货币性资产对外投资发生的资产评估增值应调增应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。 接受非货币投资的纳税预算 课件精选 * 70% 采购进料的纳税预算 课件精选 * 采购主体选择的纳税预算 某服装生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，预计每年可实现含税销售收入5 000 000元，需要外购棉布200吨。现有A、B、C、三个企业提供货源，其中A为生产棉布的一般纳税人，能够出具增值税专用发票，适用税率17％；B为生产棉布的小规模纳税人，能够委托主管税局代开增值税征收率为3％的专用发票；C为个体工商户，仅能提供普通发票。 A、B、C三个企业所提供的棉布质量相同，但是含税价格却不同，分别为每吨20 000元、15 500元、14 500元。作为采购人员，应当如何进行购货价格的税务预算呢，选择较为合适的供应企业? 课件精选 * 采购主体选择的纳税预算 我们可以通过分析： 如果想A企业购货，则资金进流出量为20000-（20000÷1.17）×17%=17094 元 如果想B企业购货，则资金进流出量为15500-（15500÷