08收入循环审计解析.pptxVIP

第八章 收入循环审计;第八章 收入循环审计;业务循环的划分;;(1)制定销售计划;(2)接受顾客订单;接受顾客订单中的主要凭证;(3)核准赊销;核准赊销中的主要凭证;(4)发货;(5)开票;开票中的主要凭证;(6)会计记录;会计记录中的主要凭证;会计记录中的主要凭证;(7)收款;(8)坏账处理;(9)销售过程中涉及到的销售调整事项;销售调整事项中的主要凭证;审计目标;识别和评估收入循环的重大错报风险;企业经营环境与业务性质;销售管理与应收账款和现金管理;收入循环相关账户的重大错报风险;第二节 收入循环内部控制测试;一、了解收入循环内部控制;(2)职务分离;(3)会计记录;(4)定期核对;二、测试收入循环内部控制;(2)(3)检查发货凭证、会计记录：;(4)检查销售调整业务;(5)检查应收账款;（6）检查职务分离 （7）评价内部控制;第三节 收入循环实质性程序;一、主营业务收入的实质性程序;（三）、运用分析程序;分析程序举例;（四）、审查主营业务收入会计处理的恰当性;将主营业务收入的账簿记录与凭证进行核对;（五）实时截至测试;（六）查明有无未经认可的大额销售 （七）检查销售折扣、销售退回和折让业务 （八）检查主营业务收入列报;二、应收账款的实质性程序;（二）分析应收账款的账龄;（三）对应收账款实施分析程序;应收账款分析程序举例;（四）向债务人函证应收账款;函证的方式;函证的方式;函证的范围与对象（样本的选择） ——应函证的项目，P159;函证范围应考虑的因素;函证方式的选择;函证时间的选择;函证的控制;函证的控制;函证结果差异的分析;对函证结果的总结和评价;应收账款的其他审计事项;三、坏账准备的实质性程序;四、销售调整业务的实质性程序;检查销售退回的处理;检查折扣与折让的会计处理