财务会计第九章 流动性负债.pptVIP

肇庆科技职业技术学院 会计系 肇庆科技职业技术学院：会计系 zqkjxykjx@126.com kjxykjx 教学目的： 一、借款分类 借款根据时间长短分为短期借款和长期借款。短期借款一般是企业为维持正常生产经营所需资金而借入的或者为抵偿某项债务而向个人或金融机构取得一年内必须偿还的借款借入的。 其基本特征如下：一是其债权人不仅包括银行，还包括其他非银行金融机构；二是借款期限较短，一般为一年以下(含一年)；三是必须还本付息，利息计入当期损益。 二、核算 科目设置：“短期借款”，按贷款单位或贷款种类进行分类； 例8.１ 例8.2 修正答案 子情境二 应付职工薪酬 一、应付职工薪酬的内容 职工包括：（1）企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；（2）未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等；（3）未与企业订立劳动合同、或企业未正式任命的人员，但为企业提供了类似服务，也视同企业职工处理 核算内容包括：(1)职工工资、奖金、津贴和补贴；(2)职工福利费；（3）社会保险费：指企业按照国家规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿：包括职工劳动合同尚未到期前，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿及职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。 二、应付职工薪酬的核算 总账科目：“应付职工薪酬” 明细科目：工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、股份支付、辞退福利 （一）发生应付职工薪酬： 借：生产成本 借：制造费用 借：劳务成本 借：研发支出 借：在建工程 借：管理费用 借：销售费用 贷：应付职工薪酬 （二）发放职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：现金 借：银行存款 借：其他应收款 借：应交税费——应交个人所得税 借：主营业务收入 借：应交税费——应交增值税（销） 贷：累计折旧 三、各薪酬项目具体核算 （一）工资 每月发工资： 借：应付职工薪酬-工资 贷：现金（银行存款） 贷：其他应收款（各项代垫款项） 贷：其他应付款（各项代扣款项） 贷：应交税费——应交个人所得税 三、各薪酬项目具体核算 （一）工资 月底结转工资： 借：生产成本 借：制造费用 借：销售费用 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬-工资 例8.7(P153) 例8.8(P153) 例8.9(P154) （二）自产产品发放福利——视同销售 决定发放时： 借：生产成本等 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 发放时： 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 同时结转产品成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 1．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。(2011考题) 12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。 B公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。2007年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1 000元。B公司适用的增值税税率为17%。 要求：编制B公司的会计分录。 （三）免费使用公司房屋 若公司拥有房屋所有权，则房屋计提折旧时： 借：生产成本等 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：累计折旧 子情境三 应交税费 企业依法交纳的各种税费主要有：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、耕地占用税等。 核算科目：“应交税费”，并在下面设置相应的二级科目及明细科目。 一、应交增值税 （一）增值税介绍 增值税的纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 增值税税率：17%，13%，零税率 （二）增值税应纳税额的计算： 一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 小规模纳税