往来核算岗位应收账款预付账款.pptxVIP

往来核算岗位☆从事购销活动而形成的债权、债务往来业务； ☆购销活动以外其他原因形成的债权、债务往来业务☆应上交的利润、税金、费用等而形成的债务； 往来核算的业务范围 往来核算岗位的具体职责按国家有关规定，负责对应收应付、预收预付往来款项建立必要的管理制度。执行国家的结算制度和纪律；2.做好往来款项的明细核算，正确使用会计科目，按规定设置必要的明细帐，做到记帐清楚，帐表相符，并按规定按时编报债权债务方面的报表；3.定期对帐款清查核对，在年末要普遍进行清查。写清查报告表，查明原因，分清责任，并按规定的程序报经有关部门批准后，进行帐务处理。一、应收账款的核算 （一）应收账款概述　应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等而形成的债权。具体包括企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货客户或接受劳务的客户收取的价款、增值税或代垫的包装费、运杂费等。 应收账款发生时收回时 尚未收回的应收账款 为了反映应收账款的发生及结算情况，企业应设置“应收账款”账户核算。 该账户应按客户名称设置明细账。商业折扣：5%现金折扣：2/10、1/20、n/30 （二）应收账款的计价与核算 应收账款按实际发生额入账，包括售价、税款和代垫运费。具体计价时需要考虑两个折扣：商业折扣商业折扣是根据市场供需情况，或针对顾客购买商品数量多少给予的价格上的优惠。薄利多销入账价值实际售价=原售价-商业折扣 折扣是在实现销售时同时发生的，销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，买卖双方不需在各自账上单独核算折扣。特点【案例分析】顺通公司向丙公司销售产品一批，按价目表标明的价格计算价款总额为30 000元，购货方享受10%的商业折扣，适用增值税率为17%，已办妥委托银行收款手续。商业折扣1．办妥托收手续时： 借：应收账款—丙公司31 590 贷：主营业务收入27 000 应交税费—应交增值税（销项税额）4 5902．收到银行收款通知时： 借：银行存款31 590 贷：应收账款—丙公司31 590 现金折扣现金折扣是为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种折扣优惠。 如付清款项的时间是30天，10天之内付款给予2%的折扣，表示为：2/10,N/30。尽早收款 总价法——特点是在销售业务发生时，按未扣除折扣前的发票金额入账，在折扣实际发生时，再予以确认，在总价法里，销售方给予客户的现金折扣列入“财务费用” 。 净价法——特点是在销售业务发生时，按已扣除现金折扣后的净额入账，若客户未享受折扣，则作为冲减财务费用处理。 我国会计实务采用总价法 存在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有两种方法，一种是总价法；另一种是净价法总价法入账价值原售价=实际数量×单价=总价款【案例分析】顺通公司向丁公司销售产品一批，售价为100 000元，规定的现金折扣条件是2/10，n/30，适用增值税税率为17%，代购货单位垫付运杂费用3 000元，已办妥委托银行收款手续，采用总价法核算现金折扣 承上例， 假定采用净价法核算，顺通公司的账务处理如下。（1）办妥托收手续时： 借：应收账款—丁公司118 000 贷：主营业务收入98 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000 银行存款3 000（2）购货方在10天内向该企业支付了货款：100 000×2%=2 000元，则收到银行收款通知时： 借：银行存款118 000 贷：应收账款—丁公司118 000（3）购货方超过10天向该企业付款： 借：银行存款120 000 贷：财务费用2 000 应收账款—丁公司118 000（1）办妥托收手续时： 借：应收账款—丁公司 120 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费—应交增值税（销项税额）17 000 银行存款3 000 （2）购货方在10天内向该企业支付了货款： 100 000×2%=2 000元，则收到银行收款通知时： 借：银行存款118 000 财务费用2 000 贷：应收账款—丁公司120 000（3）购货方超过10天向该企业付款： 借：银行存款120 000 贷：应收账款—丁公司120 000练习：某企业赊销商品一批，商品标价10000元，商业折扣为20%，增值税率为17%，现金折扣条件为2／10，N／20。企业销售商品时代垫运费300元，若企业应收账款按总价法核算，则应收账款的入账金额为（　　）。 A.9660　B.9300　C.11700　D.12000分析：应收账款的入账金额＝10000×（1－20%）×（1＋17%）＋300＝9660（元）　 案例：根据以下业务，填制有关原始凭证，并编制记账凭证，登记账簿。? 昌乐食品有限公司税务登记证为2302021678603，地址日照市威海路116号，开户行为：工商银行威海路分行，帐号3786000