特殊阶段审计工作.pptxVIP

自我介绍姓 名：吴国楣自我介绍：深圳分所质监部邮 箱： wuguomei@课程目的了解特殊项目须编制的底稿及其填制；掌握关联方关系及其交易、持续经营、期后事项和首次审计业务涉及的期初余额的底稿编制；了解对法律法规的考虑和比较信息的底稿编制；掌握本项目在审计过程中存在的问题对审计报告的影响。特殊特殊特殊审计阶段项目底稿阶段项目底稿内容提要第一部分：特殊项目阶段须编制的底稿及填制要求第二部分：如何编制底稿第三部分：出具正式报告前，考虑本项目在审计过程中存在的问题对审计报告的影响一、特殊项目阶段须编制的底稿及填制要求首次接受委托对期初余额的考虑被审计单位违反法律法规行为的考虑关联方关系及其交易比较信息持续经营期后事项参见业规207号、321号二、如何编制底稿A目标审计目的底稿编制B执行考虑对审计报告的影响怎么做C结果二、如何编制底稿（续）首次接受委托对期初余额的考虑11被审计单位违反法律法规行为的考虑2持续经营3关联方关系及其交易4比较信息5期后事项116首次接受委托对期初余额的考虑期初余额已经审计考虑前任注册会计师的独立性和胜任能力；前后任注册会计师的沟通；查阅前任审计底稿；未经审计在重大错报风险及其评估应对底稿中设计追加程序↗无论期初是否已经审计，均需检查期初余额的结转和会计政策的一贯性。↖首次接受委托对期初余额的考虑根据提供的资料，请你作为外勤主管完成ABC股份有限公司首次接受委托对期初余额考虑的底稿编制。二、如何编制底稿（续）首次接受委托对期初余额的考虑1被审计单位违反法律法规行为的考虑2持续经营3关联方关系及其交易4比较信息5期后事项116被审计单位违反法律法规行为的考虑向管理层获取声明书发现可能存在违法法规行为点击添加标题被审计单位违反法律法规行为的考虑根据提供的资料，请你作为外勤主管完成ABC股份有限公司被审计单位违反法律法规行为的考虑底稿编制。二、如何编制底稿（续）首次接受委托对期初余额的考虑1被审计单位违反法律法规行为的考虑2持续经营3关联方关系及其交易4比较信息5期后事项116持续经营 “审计师最大的审计风险就是客户的持续经营风险！” （摘自夏草《审计失败逃不过，唯有背信才能诚信》）持续经营财务方面经营方面其他方面了解持续经营管理层评估持续经营能力的涵盖期间要求评价管理层的评估过程、假设和应对计划的可行性应对评价在重大错报风险评估底稿中设计需追加执行的审计程序考虑对审计报告的影响点击添加标题持续经营根据提供的资料，请你作为外勤主管完成ABC股份有限公司持续经营的底稿编制。二、如何编制底稿（续）首次接受委托对期初余额的考虑1被审计单位违反法律法规行为的考虑2持续经营3关联方关系及其交易4比较信息5期后事项116关联方关系及其交易--会计关联方关系的特征★关联方关系的认定会计★关联方交易★关联方的披露关联方关系及其交易--关联方关系的认定共同控制直接和间接的共同控制控 制最终控制方直系血亲重大影响直接和间接的重大影响关联方关系关联方关系及其交易--关联方关系的认定A公司C公司（100%）S公司（35%）G公司（75%）F公司（75%）W公司（100%）M公司（50%）N公司（30%）L公司（90%）关联方关系及其交易--关联方交易关联方关系及其交易--披露原则：根据报告期间和交易的重要性进行披露。关联方关系及其交易—审计怎么做怎么做怎么做 识别和评估与关联方关系及其交易相关的重大错报风险了解关联方关系及其交易应对关联方关系及其交易--如何了解查阅上年底稿A询问管理层CB检查文件或记录关联方关系及其交易--识别和评估存在的重大错报风险重点关注关联交易非关联化存在支配性影响的关联方时须考虑舞弊风险的因素评估关联方关系及其交易—应对关联方关系及其交易难点： 如何识别和应对关联方关系非关联化？通过未披露关联方实施的舞弊未披露关联方关特征采取相应措施以显失公允的价格进行交易；利用资金循环虚构交易；分担公司成本费用；接受捐赠；占用公司的资金关注关联方与公司的关系；关联交易通常金额较大，商业理由明显不充分的交易。分析舞弊动机；了解并评价内部控制；执行分析程序；关注重大异常交易；进一步核实未披露关联方关系交易；核查实物资产；重视与有关各方的沟通关联方关系及其交易与其他阶段审计工作的梳理关联方关系及其交易根据提供的资料，请完成关联方关系及其交易底稿编制案例练习二、如何编制底稿（续）首次接受委托对期初余额的考虑1被审计单位违反法律法规行为的考虑2持续经营3关联方关系及其交易4比较信息5期后事项116比较信息A期初数已经审计，关注比较信息是否与更正后的财务报表一致B可能存在重大错报时，需考虑追加程序C管理层更正上期影响比较信息的重大错报时需获取特定声明D关注上年为非标意见类型的审计报告时，比较信息对本期的影响比较信息根据提