出口免抵退税分析.pptVIP

出口免抵退税 一、出口退税期限（同外贸企业） 按2012年第24号公告第四条第一款申报程序和期限的规定，企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的增值税纳税申报期限内申报退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。（以报关单上出口日期为准） 生产型企业出口退税 增值税退（免）税政策的出口货物劳务： 免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。 （视同自产的范围参照国税2012年39号文） 免抵退 免 抵 退 生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企业生产销售环节增值税 生产企业出口自产货物所耗用的原材料零部件、燃料、动力等所含应予以退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额 生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税 生产企业出口货物免、抵、退税审批通知书 编号：32058****** XXXXXX有限公司： 你公司报送的2015年度02月出口货物退（免）税资料审核后，批准本期申报出口货物免抵退额****元，其中应免抵税额***元，应退税额***元，请按现行出口货物退（免）税政策规定办理有关手续。 出口退免税计算原理 免抵退计算过程分为四个步骤： 第一步：计算当前不得免征和抵扣税额。当然，如果出口货物退税率等于征税率，则不用计算不得免征和抵扣税额，直接计算应纳税额 体现在增值税申报表附表二第18栏，属于进项转出 一般贸易下： 当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币汇率×（出口货物适用征税率-出口货物退税率） 进料加工下： 当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币汇率×（出口货物适用征税率-出口货物退税率）×（1-计划分配率） 第二步：计算应纳税额 在计算应纳税额时，将不得免征和抵扣税额从进项税额中扣除。 当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额） 只有当期应纳税额为负数，也就是当月有留抵税额的情况下才会有应退税额，如果当月没有留抵，则没有应退税额 第三步：计算免抵退税额 一般贸易下： 当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币汇率×出口货物退税率 进料加工下： 当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币汇率×出口货物退税率×（1-计划分配率） 第四步：比较免抵退税额和留抵税额的大小 （1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 （2）当期期末留抵税额当期免抵退税额，则 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0 当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额” 分析：我们这里可以把留抵税额看作是应退税额的源泉；免抵退税额看作是应退税额的尺度。 出口退（免）税例题分析 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2013年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万元，货已入库。上期期末留抵税额为3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元。 要求：计算该企业本期免、抵、退税额，应退税额，免、抵税额。 正确答案： 第一步：当期免、抵、退税额不得免征和抵扣税额=200×（17%-13%）=8（万元） 第二步：应纳增值税额=100×17%-（34-8） -3=-12（万元） 第三步：出口货物免、抵、退税额=200×13%=26（万元） 第四步：本例中，当期期末留抵税额12万元小于当期免、抵、退税额26万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额12万元。 出口退（免）税申报流程 根据开具的发票在“单证不齐”中录入免税信息 “征免税明细申报”中生成申报数据 将生成的免税数据导入增值税申报表902、903、904表 注意：增值税纳税申报附列资料（表二）中，第18栏（免抵退税办法不得抵扣进项税额）是自动生成的，不得随意更改。 根据报关单信息在“单证齐全”录入退税 在“免