企业基本业务.pptxVIP

第七章 企业基本经济业务核算;企业基本经济业务内容;第一节 资金筹集的核算;一、投入资本的核算;（二） 按投资主体不同;（三）按投资方式不同;（四）账户设置;2、资本公积， 性质用途：所有者权益类，用来核算企业收到投资者投入的超过其在注册资本中所占份额的那部分投资，以及直接记入所有者权益的利得和损失。资本公积主要用于转增资本金。 明细：按照来源进行明细核算。; 泰山公司收到某有限责任公司汇入的投资款160万元，存入银行。; 泰山公司收到某外商投入的投资款10万元美元，当日汇率为1：6.8。; 泰山公司经批准发行股票1000万股，面值1元发行，实际发行价格每股5元，款项已经存入银行。; 泰山公司收到乙公司投入的新设备一台，该设备协议价200 000元，设备交付使用。; 泰山公司收到甲公司投入原材料一批，协议价15万元，材料验收入库。（不考虑进项增值税）; 泰山公司收到A ??司投入非专利技术一项，投资合同约定价值 80 000元。; 泰山公司根据公司发展情况，决定退还投资者180万元，减少注册资本。;实收资本;二、借入资金的核算;2、长期借款 性质用途：负债类，核算企业借入偿还期限在一年以上的款项，包含本金、利息等。 明细：借款种类。;（二）业务举例;泰山公司于2006年1月1日从银行借入为期2年的长期借款1000万元用于固定资产建造，年利率6％，到期一次还本付息。;短期借款;第二节 供应业务的核算;供应业务主要内容;一、账户设置;材料采购成本=买价+采购费用+相关税金;2、原材料， 性质用途：资产类，核算企业已经验收入库的各种材料的实际成本。 明细：按照材料品种。;应交税金;3、应交税费—应交增值税， 性质用途：负债类，用来核算企业增值税计算和缴纳情况。 增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，实行税款抵扣的一种流转税。 增值税是一种价外税。增值税的承担者为最终的消费者。由购买者支付，销售者代收代交。;供货单位 （进货）;采购业务中还涉及一些结算账户： 银行存款（支票） 应付账款（托收承付） 应付票据（商业汇票） 其他货币资金（银行本票银行汇票）、预付账款（先付款，后购进材料）等。;（二）业务核算;1、单货同到业务;泰山公司从A 公司采购乙材料1000公斤，每公斤单价50元，增值税8500，代垫运杂费1000元。材料验收入库，泰山公司当日即承付货款。（税票、入库单、付款通知、运输发票）;泰山公司从某公司购入甲材料10吨，单价1500元。购入乙材料20吨，单价1000元，增值税5950元，代垫运费3000元，材料验收入库，款项以银行存款支付。;2、单到货未到;泰山公司上述购买的A 材料11月15日到达企业，验收入库。;泰山公司11月28日收到从某单位购入甲材料1000公斤。 月底增值税专用发票尚未到达企业。企业暂估材料价款20 000元。;供应业务会计处理示意图;第三节 生产业务的核算;生产业务主要内容;一.账户设置 ;2、制造费用， 性质用途：成本类，核算企业生产产品发生的各项间接费用。;3、应付职工薪酬， 性质用途：负债类，核算企业应付职工的各种薪酬。 明细：分别工资、职工福利、五险、一金、两费、非货币性福利、辞退福利等明细。;4、累计折旧， 性质用途，资产类，用来核算企业固定资产的累计折旧额。属于“固定资产”账户的备抵账户。 从“固定资产”账户的借方余额所反映的固定资产的原始价值中，减去“累计折旧”账户的贷方余额所反映的固定资产已损耗价值的累计数，即可求得截止本期期末固定资产的净值。;5、库存商品， 性质用途：资产类，核算企业各种库存产成品的增减变化情况。 明细：按照产品品种。;生产业务核算示意图;二、生产业务核算;（二）分配人工费用。 按照人工费用的用途和发生部门记入有关成本费用账户。;2、计提职工福利， 借：生产成本——×产品 （车间生产工人） 制造费用 （车间管理人员） 管理费用 （企业管理人员） 贷：应付职工薪酬－职工福利;（三）计提折旧费用;（四）制造费用的归集与分配。 将企业生产产品发生的间接费用在“制造费用”账户进行归集，然后分配记入产品成本。;（五）计算并结转完工产品成本。;结转当月完工产品成本时， 借：库存商品——A产品 贷：生产成本——A 产品;第四节 销售业务的核算;一、账户设置;2、其他业务收入 性质用途：损益类，核算企业经营其他业务所取得的收入，包括：销售材料收入等。;3、主营业务成本 性质用途：损益类，核算企业销售产品的销售成本。;4、其他业务成本 性质用途：损益类，核算企业经营其他业务的成本等。;5、营业税金及附加 性质用途：损益类，核算企业经营业务应缴纳的有关税金及附加，包括营业税