《财务会计学》收入、费用和利润.ppt

* 环球公司12月份根据发生的投资业务，编制会计分录如下: （1）用银行存款8 000元购入股票，初始确认为交易性金融资产。 借：交易性金融资产 8 000 贷：银行存款 8 000 （2）将前述购入的股票全部出售，收取价款7 500元，存入银行。 借：银行存款 7 500 投资收益 500 贷：交易性金融资产 8 000 （3）结转当月国库券利息收入1 500元。 借：持有至到期投资 1 500 贷：投资收益 1 500 环球公司12月份的投资净收益为1 000元（1 500－500） 例11-9 * 11.2.11 营业外收入与营业外支出 营业外收入是指企业在经营业务以外取得的收入，主要包括固定资产出售净收益，以及罚款收入等。企业取得营业外收入时，应借记有关科目，贷记“营业外收入”科目。 营业外支出是指企业在经营业务以外发生的支出，包括固定资产盘亏、毁损、报废和出售的净损失，以及非常损失、对外捐赠支出、赔偿金和违约金支出等。企业发生营业外支出时，应借记“营业外支出”科目，贷记有关科目。 * 环球公司12月份根据发生的营业外收支业务，编制会计分录如下: （1）处置机器设备一台，原始价值为14 000元，累计折旧为6 000元，取得处置收入12 000元，增值税2 040元。 借：固定资产清理 8 000 累计折旧 6 000 贷：固定资产 14 000 借：银行存款 14 040 贷：固定资产清理 12 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 2 040 借：固定资产清理 4 000 贷：营业外收入 4 000 例11-10 * （2）用银行存款对外进行非公益性捐赠1 000元。 借：营业外支出 1 000 贷：银行存款 1 000 环球公司12月份营业外收入为4 000元，营业外支出为1 000元 * 11.2.12 利润总额 利润总额是指企业在确认所得税费用之前实现的利润。 * 环球公司12月份的利润总额见下表 例11-12 * 11.3 所得税费用 所得税费用是指应在会计税前利润中扣除的所得税费用，包括当期所得税费用和递延所得税费用（或收益,下同）。 所得税费用的确认有应付税款法和资产负债表法两种方法。 所得税费用的确认应采用资产负债表债务法。 * 11.3.1 当期所得税费用 当期所得税费用是指按照当期应交纳的所得税确认的费用。 应交所得税=应纳税所得额×适用税率 * 11.3.1 当期所得税费用 应纳税所得额是指企业按所得税法规定的项目计算确定的收益，是计算交纳所得税的依据。由于企业会计税前利润与应纳税所得额的计算口径、计算时间可能不一致，因而两者之间可能存在差异。 应纳税所得额=利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额－弥补以前年度亏损 * 前述环球公司12月份的应纳税所得额即应交所得税计算如下(所得税税率为25%): 会计税前利润: 12 600元 减:国债利息收入