《财经法规与会计职业道德》税务法律制度.ppt

税务登记种类包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等。 1、开业登记 也称设立登记，是指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。 （1）开业登记的对象 ①领取营业执照从事生产、经营的纳税人 企业 企业在外地设立的分支机构、场所 个体工商户 从事生产经营的事业单位 ②其他纳税人 （注意不须登记的几种情况） * * 2、开业登记的时间和地点 (1) 从事生产、经营的纳税人,应当自领取营业执照之日起三十日内,向生产、 经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 (2) 除上述以外的其他纳税人,除国家机关和个人外,应当自纳税义务发生之日起三十日内,持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。 应比照开业登记办理的情况：（注意：外出临时经营的两种不同情况） * * 2、变更登记 （1）适用范围 【注意】住所和经营地点的变更： 如果仍属同一主管税务机关管辖范围，直接进行变更登记； 主管税务机关变动的，应“先注销→再开业” （2）时间要求 ①工商登记内容也变更： 工商先变更；工商变更日起30日内税务变更 ②工商登记内容无变更： 实际变化之日起30日内作税务变更 注意：增值税一般纳税人 被取消资格需要办理变更税务登记的，提交： 一般纳税人申请认定书原件、税务登记证正副本、纳税人税种登记表、其他有关资料。 * * 3、停业、复业登记 （1）适用情形主体：定期定额征收的纳税人(非所有纳税人)； （2） 行为：停业登记---暂停(不是“终止”)前 ，停业期限不得超过1年 复业登记---恢复生产经营前提出 延长停业：停业期满前申请， 到期未申请视为“已恢复营业” （3）停业期间发生纳税义务：应及时申报纳税 【提示】不是等到复业时才申报纳税 * * 4、注销登记 （1）注销税务登记的范围及时间要求 1）适用范围 经营期限届满 改组、分立、合并等 破产 住所、经营地址迁移涉及改变原主管税务机关 被工商部门吊销营业执照 依法终止的其他情形 2）时间要求 ①纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。不需工商注销：终止之日起15日内 ②纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。 * * ③ 纳税人改变住所或经营场所，涉及改变主管税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。 ④境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应在完工、离开中国前15日内，持有关证件到原税务登记机关申报办理注销税务登记。 （2）办理税务登记的程序 申请领取《注销税务登记申请审批表》→提供有关证件、资料→受理→核实 * * 注销2 （2）办理流程： 填写“注销税务登记申请审批表” 发票管理环节 税收征收环节 登记管理环节 稽查环节 ①发票缴销 ②清缴税款 ③审核确认上两个环节完成 ④如需要，可实地稽查 ⑤办理注销税务登记 5、外出经营报验登记 （1）范围：外县市(异地)经营 （2）登记流程： A.外出前：向所在地税务申请《外出经营活动税收管理证明》，该证实行“一地一证”原则；【补充】有效期一般为30日，最长不超过180日 B.外出时：持“税务登记证副本”和《外管证》，向经营地税务报验登记，接受税务管理； C.结束后：结清税款、缴交发票，由经营地税务在《外管证》上注明情况，回到所在地税务机关办理《外管证》缴销手续。 * * （四）纳税人税种登记 在办理开业或变更登记的同时应当申报税种登记。税务机关依据《纳税人税种登记表》所填写项目，自受理之日起3日内进行税种登记。 （五）扣缴义务人扣缴税款登记 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；对已办理税务登记的，则可以在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。 【区别】代扣代缴 VS 代收代缴： 扣：付款时代扣，例单位代扣职工个税； 收：收款时代收，例受托加工代收产品消费税 * * （六）违反税务登记规定的法律责任 A、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的 由税务机关责令限期改正， 可以处2000元以下的罚款 情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款 B、未按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的