合并日合并财务报表的编制.pptxVIP

一、反映控股关系项目的抵销;一个简单的例子;子;;二、举例说明; 一、控制权取得日 例1： 2007年1月1日A公司以30万元取得非同一控制下的B公司100％股权，2006年年末B实现净利润10万元。每年按净利润的10%提取盈余公积。 A、B公司06年末的个别报表数额已抄录在合并工作底稿中： ;2007年1月1日合并底稿（抵销前）;项目;（1）母公司对子公司的长期股权投资项目与子公司所有者权益项目抵销： 借：股 本 15（子公司） 资本公积 5（子公司） 盈余公积 1（子公司） 未分配利润 9（子公司） 贷：长期股权投资——对B公司的投资 30 （母公司） ;项目; 二、控制权取得后第一年 情况一：子公司实现盈利 若2007年年末B实现净利润10万元，按净利润的10%提取盈余公积。;;2008年1月1日合并底稿（抵销前）;2008年1月1日合并底稿（抵销前）;（1）母公司对子公司的长期股权投资项目与子公司所有者权益项目抵销： 借：股 本