第五章金融企业联行往来业务核算.pptVIP

例：某行仓山支行8月16日受理开户单位麦顶商场邮划到期承付的雨花亭灯泡厂托收的货款一笔60000元，收报行是异省系统内江南支行。 根据这一业务，仓山支行应编制邮划贷方报单。其会计分录为： 借：吸收存款－活期存款—麦顶商场存款户 60 000 贷：联行往账 　 　　　60 000 　　　每日营业终了编制往账报告表，是发报行向总行汇总报告当日往账情况的工作报告，也是总行监督控制发报行正确办理联行业务的重要依据。 ??? 每日营业终了，发报行根据当日编发的报单第三联，先按借、贷方分开，再按收报行行号的顺序排列（电划在前，邮划在后），并分别借、贷方加计总笔数及总金额，凭以编制联行往账报告表一式两份。第一联附第三联报单寄总行电子计算中心，第二联与第四联报单留存。 ??? B.编写联行往账报告表 联行往账报告表 C.联行往账的结束工作 每日营业终了，发报行将留存的第四联报单（往账卡片）按借方、贷方分别加计总数，汇总编制“联行往账”科目的借方、贷方传票，再根据传票编制“联行往账”科目日结单，据以登记总账，结出余额，同联行往账报告表余额核对相符。第四联报单与第二联往账报告表，定期装订保管。 ⑵收报行的核算 ????收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后，即可办理转账。 A.审查报单???? 收报行收到联行邮划报单，应先审核，审核无误后，根据邮划报单第一联办理转账。若收到电报或电子信息，审核无误后，编制电划补充报单，凭以转账。电划补充报单是收报行代发报行编制的，当收到电划借方报单时，应编电划借方补充报单；当收到贷方报单时，应编电划贷方补充报单。????　收报行对完整报单、不完整报单及有错误的报单，要分别情况进行处理。 B. 对完整报单的处理 ???完整报单即审查合格，当时可以转账的报单。 a.对贷方报单，收报行的会计分录为：??? 借：联行来账????? ?贷：××科目例：北京农行收到某商场开户行邮划贷方报单8000元。 借：联行来账 8000 贷：吸收存款－活期存款—收款人户 8000 ??? a.对贷方报单，收报行的会计分录为：??? 借：联行来账????? ? 贷：××科目 b.对借方报单，会计分录相反。?例：河南农行收到美的集团开户行佛山市分行解付汇票的邮划借方报单15000元。 借：吸收存款－汇出汇款 15000 贷：联行来账 　　　　　15000 　例：工商银行大连金州支行收到上海市分行营业部的邮划贷方报单及委托收款凭证，金额为33，000元，经审核系开户单位玻璃厂托收的货款，办理转账。 借：联行来账 　 33000 贷：吸收存款—活期存款—玻璃厂 33000 　例：工商银行无锡市分行营业部收到上海市徐汇支行的邮划借方报单及银行汇票，该银行汇票金额25，000元，实际结算金额为22000元。经审核系开户单位红光厂数日前来行签发的银行汇票，当即予以转账。 借：吸收存款—汇出汇款 　25，000 贷：联行来账 22，000 贷：吸收存款—活期存款 —红光工厂 3，000 例：工商银行北京甲分理处受本行开户单位北京王府井商场委托，向工商银行石家庄乙分理处开户单位长城自行车厂电汇货款8万元。甲分理处编制电划贷方报单，并据以拍发电报。 （该业务属于甲分理处代乙分理处收款） 借：吸收存款—活期存款—王府井商场 　　 80 000 贷：联行往账 　　　　 80 000 工商银行石家庄乙分理处接到工商银行北京甲分理处的汇款电报，审核无误后，凭以填制“电划贷方补充报单”。 借：联行来账 　　　 　 80 000 　　贷：吸收存款—活期存款—长城自行车厂 　80 000 甲办事处 乙办事处 例：工商银行北京东城办事处收到持票人北京东方电子公司银行汇票二、三联，系工商银行西安新建路办事处出票，结算金额6万元。北京东城办事处审核无误后，编制邮划借方报单。（该业务属于东城办事