印花税与契税法.pptxVIP

印花税与契税法财政税务学院一、印花税的基本原理印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。其纳税人大体分为5种：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人。财政税务学院1、立合同人：指各类合同的当事人，即对应税合同有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人，当事人的代理人有代理纳税的义务；2、立据人：土地、房屋权属转移过程中买卖双方的当事人；3、立账簿人：设立并使用营业账簿的单位和个人；4、领受人：领取或接受并持有权利、许可证照的单位和个人；5、使用人：在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人。财政税务学院二、征税项目的具体规定印花税共13个税目，包括10类经济合同：购销合同、加工承揽合同、建设工程设计勘察合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。此外还有产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照。财政税务学院注意：1、出版单位与发行单位之间订立的书刊、音像制品的应税凭证，如订购单、订单数等属于购销合同。2、融资租赁合同属于借款合同，不属于财产租赁合同。3、一般的法律、会计、审计方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。4、权利、许可证照仅包括“四证一照”：政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。5、财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同都按产权转移书据征收。财政税务学院举例：下列各项中，应按产权转移书据征收印花税的有：（）A、商品房销售合同B、土地使用权转让合同C、专利申请权转让合同D、个人无偿赠与不动产登记表ABD。C属于技术合同，因为只是申请，尚未变成产权。财政税务学院三、税率规定　印花税税率为比例税率和定额税率两类。除权利、许可证照及营业账簿中的其他账簿使用定额税率（按件贴花5元）之外，其他征税项目使用比例税率。最高税率是1‰（股权转让书据），最低税率为0.05‰（借款合同）。最高税率是最低税率的20倍。财政税务学院税率档次应用税目或项目比例税率四档0.05‰借款合同0.3‰购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同0.5‰加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿1‰财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转移书据、定额税率（5元）权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿财政税务学院四、税额计算与计税金额规定应纳税额＝应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率财政税务学院一、计税依据的一般规定1、购销合同：计税金额为购销全额，即不作任何扣减的购销金额，特别是调剂合同和易货合同，应包括调剂、易货的全额，也就是各自提供货物额之和。购销合同的税率为0.3‰，计税公式为：应纳税额＝购销金额×0.3‰此应纳税额由当事人各方分别缴纳，而不能在当事人之间平均分摊。举例如下：例:A公司与B公司签订了购销合同，由A公司向B公司提供价值300000元的钢材，B公司向A公司提供价值400000元的水泥，货物价差由A公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为0.3‰ ,A、B两公司分别应缴纳印花税为多少？解：A公司应缴纳印花税为：（300000+400000）′ 0.3‰ =210(元)B公司应缴纳印花税为：（400000+300000）′ 0.3‰ =210(元)财政税务学院施工单位若将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，也必须缴纳印花税，按所载金额另行贴花。例题：某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元（含相关费用50万元）。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（ ）A.1.785万元　B.1.8万元　C.2.025万元　D.2.04万元【答案解析】该建筑公司此项业务应缴纳印花税＝6800×0.3‰＝2.04（万元）财政税务学院例:某汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值为2000万元的测试设备合同,为购买此设备与工商银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废,改签融资租赁合同,租赁费1000万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为多少？解：该厂应缴纳印花税计算如下:①购销合同为:2000×0.3‰=0.6 (万元)②借款合同为:2000×0.05‰=0.1(万元)③融资租赁合同为:1000×0.05‰=0.05(万元)④一共应缴纳印花税=0.6+0.1+0.05=0.75(万元)财政税务学院外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持有的一份运费结算凭证免交印花税。例题：某高新技术企业2004年8月份开业，注册资金