6 审计知识 审计计划.pdfVIP

第一编 审计基本原理——第二章 审计计划 【学习提示与考情分析】 本章属于重点章节，主要以客观题形式考核初步业务活动的目的和内容、总体审计策略和具体审计 计划的制定、各类重要性的确定和运用（结合明显微小错报临界值）、错报的分类与界定等知识点；还 可能在主观题中考核重要性（往往结合集团审计一并考查）与错报。“重要性”是本章的重要知识点， 应加强对此的理解。 会计师事务所审计人员构成与分工 ·会计师事务所审计人员构成 ·承接业务与审计计划一般流程： （一）主管合伙人或高级经理与客户洽谈（初步业务活动），签约； （二）审计经理及高级审计员初步了解客户（含分析财务报表）； （三）审计小组进驻，审计经理介绍审计概况、重点关注领域、审计主要安排等（总体审计策略）； （四）高级审计员，安排审计助理需要从事的审计工作（具体审计计划）。 知识点：初步业务活动 一、初步业务活动的目的、内容和程序 在本期审计业务开始时，注册会计师需要开展初步业务活动。 （一）初步业务活动的目的 初步业务活动的目的： 1.具备执行业务所需的独立性和能力； 2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项； 3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。 （二）初步业务活动的内容 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； 2.评价遵守相关职业道德要求的情况； 3.就审计业务约定条款达成一致意见。 （三）初步业务活动的程序（以首次接受审计委托为例） 1.与客户面谈。包括讨论审计目标；审计报告的用途；管理层的责任；审计收费等。 2.初步了解被审计单位及其环境。包括企业规模、生产经营状况、财务状况等。 3.与前任注册会计师沟通（应征得被审计单位书面同意）。 4.评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。 5.完成业务承接评价表或业务保持评价表。 6.签订审计业务约定书。 二、审计的前提条件 审计的前提条件 前提条件 内容 确定财务报告编制基础的可接受性 财务报告编制基础 通用目的编制基础 法律法规规定的财务报告编制基础 就管理层的责任达成一致意见 管理层已认可并理解其承担的责任 确认的形式 管理层意识到需要就其已履行的某些责任提供书面声明 （一）财务报告编制基础适当 1.确定财务报告编制基础的可接受性。 通用目的财务报表：按照某一财务报告编制基础（会计准则、会计制度等）编制，旨在满足广大财 务报表使用者共同的财务信息需求的财务报表。 特殊目的财务报表：按照特殊目的编制基础（监管机构的报告要求、合同的约定等）编制的财务报 表，称为特殊目的财务报表，旨在满足财务报表特定使用者的财务信息需求。 2.财务报告编制基础能够为预期使用者获取。 （二）就管理层的责任达成一致意见 管理层已认可并理解其承担的责任： （1）管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）； （2）管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大 错报； （3）向注册会计师提供必要的工作条件。 （三）确认形式 注册会计师应当要求管理层就其已履行的某些责任提供书面声明。 【经典考题·2016 年多选题】下列因素中，注册会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时， 需要考虑的有（ ）。 A.被审计单位的性质 B.财务报表的目的 C.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础 D.财务报表的性质 『正确答案』ABCD 『答案解析』在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑 下列相关因素：第一，被审计单位的性质；第二，财务报表的目的；第三，财务报表的性质；第四， 法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。 QQ863809818 一手提供，非联系本QQ 购买，后续问题一律与本人无关，本人不提供售后支持，特此说