12 审计知识 生产与存货循环的审计.pdfVIP

第三编 各类交易和账户余额的审计——第十一章 生产与存货循环的审计 学习提示与考情分析 本章属于重点章节。 历年考题主要以“监盘的基本程序和不同情况下的处理”为主要切入点进行考查，在综合题中分析 存在的风险时也会涉及存货计价（销售成本、期末计价和减值）的会计知识。 近年试题中几乎每年都有“存货监盘”的简答题。 知识点：了解生产与存货循环的主要业务活动与内部控制 一、涉及的主要业务活动 二、涉及的主要凭证与会计记录 1.生产指令； 2.领发料凭证； 3.产量和工时记录； 4.工薪汇总表及工薪费用分配表； 5.材料费用分配表； 6.制造费用分配汇总表； 7.成本计算单； 8.产成品入库单和出库单； 9.存货盘点指令、盘点表及盘点标签； 10.存货货龄分析表； 11.存货明细账。 三、了解业务活动和相关内部控制的程序 程序 举例 询问参与生产和存货循环各业务活动的询问生产部门、仓储部门、人事部门和财务部门的员 被审计单位人员 工和管理人员 获取并阅读企业的相关业务流程图或内 —— 部控制手册等资料 观察生产和存货循环中特定控制的运用观察生产部门如何将完工产品移送入库并办理手续 检查文件资料 检查原材料领料单、成本计算表、产成品出入库单等 实施穿行测试，即追踪一笔交易在财务选取某种产成品，追踪该产品制定生产计划、领料生 报告信息系统中的处理过程 产、成本核算、完工入库的整个过程 主要业务活动及常见主要凭证和会计记录汇总表 交易类型 涉及的财务报表项目 主要业务活动 常见主要凭证和会计记录 ●生产通知单 ●原材料通知单 ●领料单 ●产量统计记录表 ●计划和安排生产 ●生产统计报告 ●发出原材料 生产 存货 ●入库单 ●生产产品 ●材料费用分配表 ●成本核算 ●工时统计记录表 ●人工费用分配汇总表 ●制造费用分配汇总表 ●存货明细账 ●验收单 ●入库单 ●存货台账 ●产成品入库及储存 ●盘点计划