4月1415日全面营改增课件.ppt

账务处理： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　 应交税费—应交增值税（进项税额）（红字） 　　贷：材料采购、固定资产、主营业务成本等 【提示】如果电算化系统禁止用红字，变通如下： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　贷：材料采购、固定资产、主营业务成本等　 应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　　　　　　 　　 6、期末留抵税额抵减增值税欠税的会计核算 （1）政策要求 ◆国税发【2004】112号规定，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。 ◆国税函【2005】169号规定，增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款，如果纳税人有进项留抵税额，可按照国税发【2004】112号的规定，用增值税留抵税额抵减查补税款欠税。 （2）账务处理 ①增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额 借：应交税金——应交增值税（进项税额）（红字） 贷：应交税金——未交增值税 （红字） ②若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额 借：应交税金——应交增值税（进项税额）（红字） 贷：应交税金——未交增值税 （红字） 第五部分 过渡期政策的解析与实操要点 一、建筑业过渡期政策 1.建筑工程老项目，是指： （1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；或者： （2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 2.计税方法 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；也可以选择适用一般计税方法计税。 3.简易计税 （1）以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 （2）跨县（市）提供建筑服务 按3%征收率差额预缴，按3%征收率差额申报。 4.一般计税 （1）以取得的全部价款和价外费用为销售额（11%） （2）跨县（市）提供建筑服务 按2%预征率差额预证，按11%税率申报。 二、房地产开发企业过渡期政策 1.房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。 2.计税方法 一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税，也可以选择适用一般计税方法计税。 3.简易计税 （1）以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。土地？ （2）跨县（市）项目 按3%预征率项目所在地预证，按5%征收率机构所在地申报。 4.一般计税 （1）以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额，按照11%的税率计算应纳税额。 （2）跨县（市）项目 按3%预征率项目所在地全额预证，按11%税率机构所在地申报。 三、转让不动产过渡期政策 （一）一般纳税人 1.外购老不动产——可以选简易计税 （1）以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额； （2）跨县（市）项目 按5%征收率不动产所在地差额预缴，按5%征收率机构所在地差额申报。 （一）一般纳税人 2.外购老不动产——可以选一般计税 （1）以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照11%的税率计算应纳税额； （2）跨县（市）项目 按5%预征率不动产所在地差额预证，按11%税率机构所在地申报。 （一）一般纳税人 3.自建老不动产——可以选择简易计税 （1）以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额； （2）跨县（市）项目 按5%征收率不动产所在地预缴，按5%征收率机构所在地申报。 （一）一般纳税人 4.自建老不动产——选择一般计税 （1）以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照11%的税率计算应纳税额。 （2）跨县（市）项目