公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.pptxVIP

第 四 章 对 外 投 资;学习目的与要求;金融资产应当在初始确认时划分为下列四类： （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； （二）持有至到期投资； （三）可供出售金融资产； （四）贷款和应收款项。;应设置“交易性金融资产”会计科目;（一）交易性金融资产的初始计量;（二）交易性金融资产持有收益的确认;（四）交易性金融资产的处置; 交易性金融资产账面余额，是指交易性金融资产的初始计量金 额加上或减去资产负债表日公允价值后的金额。如有已计入应收项 目的现金股利或债券利息尚未收回，还应扣除此部分，再确认处置 损益。;作业：;２００７年１月１日　 　　借：交易性金融资产——成本　　１００万 　　　　投资收益　　　　　　　　　　　２万 　　　　应收利息　　　　　　　　　　　２万 　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　１０４万;２００７年１２月３１日，确认公允价值变动和投资收益 　　借：公允价值变动损益　　　５万 　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　５万 　　借：应收利息　　　　　２万 　　　贷：投资收益　　　　　　２万;２００８年３月３１日 　●　借：应收利息　　１万　 　　　　贷：投资收益　　　１万 　●　　借：银行存款　　　　　１１