从“中天勤—银广夏”事件看审计法律责任.pptVIP

目录 从“中天勤—银广夏”事件看审计法律责任 事件回顾 案例剖析 审计的 法律责任 我国审计法律责任制度 目录 从“中天勤—银广夏”事件看审计法律责任 事件回顾 案例剖析 审计的 法律责任 对我国审计法律责任制度重构的建议 我国审计法律责任制度 4 制度 审计法律责任 我国 4 审计法律责任 我国 制度 我国审计法律责任制度的缺失 对我国审计法律责任制度重构的建议 在我国目前的市场经济环境下，由于法律制度不完善，监管力度不强，处在上市公司监管前沿的注册会计师，在涉及上市公司审计业务中，所承担的法律责任极其低微，致使会计造假和审计舞弊之风愈演愈烈。 不可否认，目前我国注册会计师审计法律制度严重缺失！ 不可否认，目前我国注册会计师审计法律制度严重缺失！ 4 审计法律责任 我国 制度 我国审计法律责任制度的缺失 对我国审计法律责任制度重构的建议 一、法律责任缺乏界定的依据 正确区分会计责任与审计责任 严格区分法律责任的不同性质 正确区分法律责任的不同形式 4 审计法律责任 我国 制度 我国审计法律责任制度的缺失 对我国审计法律责任制度重构的建议 二、起诉主体法律条文不明 公司经营者 审计委托人 被审计人 起诉主体 4 审计法律责任 我国 制度 我国审计法律责任制度的缺失 对我国审计法律责任制度重构的建议 三、诉讼门槛起点太高 目前，在我国的民事诉讼案件中，仍采用“谁主张，谁举证”的制度。 审计过程专业性、技术性较强 中国证券市场信息披露不透明，中小投资者处于严重的信息不对称地位 4 审计法律责任 我国 制度 我国审计法律责任制度的缺失 对我国审计法律责任制度重构的建议 四、赔偿金额难以确定 上市公司 虚假财务信息 注册会计师 虚假审计报告 已实现的损失 未实现的损失 潜在的损失 投资者 难以确定 4 审计法律责任 我国 制度 我国审计法律责任制度的缺失 对我国审计法律责任制度重构的建议 五、处罚形式 避重就轻 重刑事 轻民事 重行政 行政警告处分“不疼不痒”； 较少的行政罚款“伤不了筋骨” 微弱的刑事处罚“惊不醒发财梦” 没有受到利益物质损失 违规审计 愈演愈烈 4 审计法律责任 我国 制度 我国审计法律责任制度的缺失 对我国审计法律责任制度重构的建议 一、明确我国注册会计师法律责任的界定依据和机构 界定依据 界定机构 法律制度保证 注册会计师 法律责任 鉴定委员会 4 审计法律责任 我国 制度 我国审计法律责任制度的缺失 二、建立民事责任赔偿机制 对我国审计法律责任制度重构的建议 鼓励民事诉讼 明确民事诉讼主体 降低诉讼门槛 允许集团诉讼、代理诉讼的形式 4 审计法律责任 我国 制度 我国审计法律责任制度的缺失 三、大力推广合伙制会计师事务所 对我国审计法律责任制度重构的建议 国际：负有无限责任的合伙制 我国：有限责任制 4 审计法律责任 我国 制度 我国审计法律责任制度的缺失 四、建立会计师事务所法律责任风险防范机制 对我国审计法律责任制度重构的建议 完善会计师事务所质量内控制度 办理注册会计师职业责任保险，分流法律责任 聘请熟悉注册会计师法律责任的律师担当法律顾问 THE END 经济管理学院 第六小组 * 中国的“安然事件” ——从“中天勤—银广夏”事件看审计法律责任 经济管理学院 第六小组 目录 从“中天勤—银广夏”事件看审计法律责任 事件回顾 案例剖析 审计的 法律责任 我国审计法律责任制度 目录 从“中天勤—银广夏”事件看审计法律责任 事件回顾 案例剖析 审计的 法律责任 我国审计法律责任制度 事件回顾 1 回顾 事件 银广夏为维持每年10%的净资产收益率而奔忙，其所从事项目由牙膏、水泥、海洋物产、白酒等到葡萄酒和麻黄草，大部分项目是打一枪换一个地方，盈利水平始终貌不惊人。 银广夏 暗淡的曾经 银广夏 业绩的转折 银广夏 辉煌的神话 银广夏 崩盘 “中天勤-银广夏”事件 连锁反应 1 回顾 事件 此时，银广夏以生产软磁盘为主业。但当时国内软磁盘行业竞争已如火如荼，每生产一张软磁盘就要亏损2美分。因此对银广夏来说，转型迫在眉睫。 1994年6月17日，广夏（银川）实业股份有限公司以“银广夏A”的名字在深圳交易所上市。 1993年11月，由广夏磁技术有限公司、深圳广夏微型软盘有限公司、深圳广夏录像器材有限公司合并改组并