《审计基础与实务》.ppt

*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;审计的两个基本特征： （1）独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。 （2）权威性：审计机构的权威性是审计监督正常发挥作用的重要保证。;*;*;*;*;*;*;*;*;*;;*;*;;;;;;;; 3、查询法又分为面询和函询两种。面询是审计人员向被审计单位内外的有关人员当面征询意见，核实情况；函询是通过向有关单位发函来了解情况取得证据的一种方法。这种方法一般用于往来款项的查证。 4、比较法大多通过有关指标进行比较，包括指标绝对数比较和相对数比较。 5、分析法按其分析的技术分类，可以分为比较分析、比率分析、账户分析、账龄分析、平衡分析和因素分析等方法。 ;;;;;;*;*;*;;;*;*;*;随机抽样方法; 审计人员对销售发票审查，从编号100——800的销售发票中抽取10张样本进行审查。利用随机数表抽样。 要求：从第2行第一列开始，自上而下、从左到右依次选取随机数表中的前3位数字。 ;（2）系统抽样法 系统抽样法又称间隔抽样法、等距抽样法，是以总体中某一标志排列为出发点，按照固定的顺序，每隔一个固定的间隔抽出一个单位组成样本的一种随机抽样方法。 运用步骤： （1）计算抽样间隔 （抽样间隔=总体数量?抽样数量） （2）在第一个抽样间隔内选择随机起点 （3）等距选样; 审计人员对某单位1000张销售发票审计，运用系统抽样抽取100张为样本。（假设随机起点为6） 即：（1） 抽样间距=1000 ? 100=10 （2）确定随机起点为6 （3）等距选样，前10个样本为： 6；16；26；36；46；56；66；76；86； ;（3）分层抽样法 分层抽样法是按照一定标准将总体划分为若干层次，然后对每一层进行随机抽样的方法。 分层抽样法的特点是依据审计人员的判断，将总体分成若干性质相近的层次，然后再进行随机抽样。因此，分层抽样法可以理解为判断抽样与统计抽样的综合运用。;分层举例：应收账款函证分层抽样;（4）整群抽样法 整群抽样法是先将总体项目按某一标志分成若干群，然后使用随机数表抽样或系统抽样法抽样，整群地抽取样本项目的方法。;二、信息技术对审计的影响 1、对审计过??的影响 2、对确定审计范围的影响 3、对内部控制评价的影响;;审计的准备阶段;1、了解被审计单位的基本情况 审计机构在接受被审计单位委托之前应对被审计单位的基本情况做初步的了解，包括被审计单位行业情况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，被审计单位的性质，被审计单位对会计政策的选择和运用，被审计单位的目标、战略以及相关经营风险，被审计单位财务业绩的衡量和评价，被审计单位的内部控制等等，审计人员了解被审计单位基本情况后，以此决定是否接受委托。 ;2.初步评价被审计单位的内控; 审计风险：是指审计人员通过审计工作未能发现财务报表中存在的重大错误而签发无保留意见审计报告的风险。 审计风险的组成： 重大错报风险：固有风险，控制风险 检查风险：某一认定存在错报，该错报单独或者连同其他错报是重大的，但审计机构未能发现这种错报的可能性 审计风险=重大错报风险×检查风险; 审计业务约定书是指民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目时提交给给审计单位的正式文件，以此来明确委托项目的接受，以及对约定事项的理解。;;;;5、编制审计计划;审计的实施阶段; 完成审计工作阶段;单选题：;2、有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（ ）。 A、信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率 B、信赖过度风险与误受风险会影响审计效果 C、非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响 D、审计抽样只与审计风险中的检查风险相关 ;3、注册会计师采用系统选样法从连续编号的发票中抽取5％进行审查，在抽取样本时，每个样本之间的间隔为（）。 A. 10 B. 20 C. 50 D. 100 ;4、审计人员决定抽查3、8、13、18、23……号凭证进行审查，这种选样方法称为（ ）。 A.分层选样 B.随机选样 C.系统选样 D.属性抽样 ;5、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ ）。 A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.非抽样风险;多选题：;*;*;体制;*; 第1节 政府审计机关;*; 第2节 内部审计机构;二、内部审计的特征 (1)服务上的内向性。 (2)审查范围的广泛性。 (3)作用的稳定性。 (4)微