持有至到期投资与长期股权投资.pptxVIP

投资概述; 1. 通过让渡其他资产而换取的另一项资产 买债券、股票、基金 ； 或以材料、固定资产、技术等直接投资 2. 投资与其他资产为企业带来经济利益在形式上有所不同 投 资——受资单位形成效益后分配所得 或资产价值波动的差价所得 其他资产——直接取得经济利益 产品; 1. 狭义的投资（对外投资）是金融资产的一部分;二、投资分类;（3）混合性投资 ——具有债权、权益双重性质 ① 特征 债权性质——固定的股利或利息收入 权益性质——无到期日 ② 种类： 优先股、可转换债券;§1 持有至到期投资核算;二、持有至到期投资的会计处理;（三）计算利息时;例1：平价购入;（3）12/31，计息;例2：溢价购入;利息调整???销表;06/12/31，计息（实际利率为9.773%） 应收利息=面值×票面利率×计息期限=90000 × 12=10800 投资收益=持有至到期投资摊余成本×实际利率 =95000 × 9.773%=9284 利息调整=应收利息 - 投资收益=10800-9284=1516 借：应收利息 10800 贷： 投资收益 9284;③ 07/12/31，计息;例3：折价购入; ;利息调整计算表;持有至到期投资;（四）持有至到期投资的出售; 注意：持有至到期投资通常应持有至到期，但发生下列企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项时，可以直接出售(了解即可);三、持有至到期投资减值准备;;§2 长期股权投资;（一）概念;（二）按形成来源分类;（三）依据投资对受资单位的影响分类 1. 控制;拥有另一方半数以上表决权资本，包括直接拥有、 通过子公司间接拥有、直接拥有加通过子公司间接拥有。 直接拥有：A→B（51%） 间接拥有：A→B（60%）、B→C（70%）， 则A→C（70%）　 直接拥有加间接拥有：A→B（51%）、B→C（30%）， A→C（35%）、 则A→C（65%）;（2）以下情况下，虽拥有半数以下表决权资本， 但实质上属于控制;;二、长期股权投资的初始计量（确认初始投资成本）;企业合并;2.企业合并以外其他方式取得的长期股权投资;三、长期股权投资的核算;（1）控制 投资企业对子公司的长期股权投资应当采用成本法核算， 编制合并财务报表时，应当按照权益法进行调整 （2）无控制、无共同控制、无重大影响，并且在活跃市场中 没有报价、公允价值不能可靠计量;4. 成本法下取得的核算;（1） 以现金购股;（2）通过非货币性资产交换取得的长期股权投资;例4：;5. 成本法下取得后的后续核算;B01年获得净收益48万，02年3月宣告分配20万现金股利;（二）权益法;2.适用范围 （1）对合营企业投资——共同控制 （2）对联营企业投资——重大影响 ;4. 取得时的入账价值;例6：甲上市公司2007年1月10日在公开市场上以2000万元 取得乙公司30%的股权，购买过程中支付佣金等10万元。 如果甲上市公司能够对乙公司施加重大影响。 （1）假设取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值 为6000万元。 ;5.取得后的损益调整; 例7：某投资企业于20×5年12月25日取得联营企业30％的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为1200万元，账面价值为600万元，固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。被投