中小学营养餐记账基本要求（试行）.docVIP

营养餐改善计划资金记账基本要求 一、学校基本账户记账要求 各学校要严格按照县教体局、县财政局关于印发《县农村义务教育学生营养改善计划资金管理制度》的通知及2012年收费培训辅导要求，严格资金管理，规范帐务处理，确保营养改善补助资金全额用于学生，不得出现套取、截留、挤占、挪用现象。 具体会计核算如下： 1、学校收到县财政拨来的营养改善计划资金时： 借：银行存款 贷：拨入专款--营养改善计划专款 2、按营养餐（餐劵领取或应享受人员）签字确认花名册（详见附表1），经学校“一签三审”后报学校财务时： 借：专款支出--营养改善计划专款 贷：应付及暂存款-食堂结算 3、学校会计根据营养餐（餐劵回收或实际享受）汇总表（详见附表3）和食堂领款票据据实结算时： 借：应付及暂存款--食堂结算 贷：银行存款 4、学校还应将县财政直接付给供应商的资金依据拨款文件（拨款文件复印附后）记账： 借：专款支出--营养改善计划专款 贷：拨入专款--营养改善计划专款 如出现拨入专款大于专款支出，说明学校存在享受营养餐人数小于报表数和蛋奶因各种原因没有足额食用情况，学校应采用加餐办法让学生全部享受，用应加餐餐劵（或享受加餐）实名签字花名册（详见附表2），按“具体会计核算2”的方法记账。 如出现食堂结算余额，说明学生有未食用营养餐等情况，学校应及时采取加餐或免费供餐等形式让学生享受，并按“具体会计核算3”的方法记账。 中心学校对于校本部以外的完小、教学点，用营养餐（餐劵领取或应享受人员）签字确认花名册，经学校“一签三审”后，直接将资金拨付到校，中心校记账为：（借：专款支出；贷：银行存款），各完小、教学点按照伙食帐务处理，若无加工营养餐条件的，将购买营养餐实物正式票据交中心学校作为该校营养餐餐劵（或应享受）实名领取签字花名册附件。中心学校应加大对村小营养餐账务监管。 二、学校伙食账设置、记账基本要求 1、科目设置：学校伙食账设现金、伙食收入、营养餐收入、预收伙食款、伙食支出、伙食结余、待摊费用七个科目； 2、学校伙食账按自然年度设置； 3、记账凭证按年以自然数排序； 4、科目说明 现金：核算伙食库存现金，收到现金借记本科目，贷记有关科目；支出现金借记有关科目，贷记本科目，借方反应库存现金数额。 伙食收入：核算每月收取师生伙食费。收到伙食费时借记现金科目，贷记伙食收入；按月转预收伙食款时，借记预收伙食款，贷记伙食收入。月末结转时，借记伙食收入，贷记伙食结余。 营养餐收入：核算每月收到营养餐拨款。收到拨款借记现金科目，贷记营养餐收入。月末结转时，借记营养餐收入，贷记伙食结余。 预收伙食款：核算部分学生提前预交伙食费，收到学生预交款时借记现金科目，贷记本科目。按月转伙食费时，借记本科目，贷记伙食收入科目。期末不得有结余，若有结余退还给学生。 伙食支出：核算每月伙食各项支出。支出时借记本科目，贷记现金科目。月末结转时借记伙食结余，贷记伙食支出。 伙食结余：核算每月伙食结余情况。每月将收入、支出结转后，核算出当月结余数，如有结余应凭伙食结余退款签字花名册借记伙食结余，贷记现金。 待摊费用：核算需要按月待摊各种费用，如开学一次性购木材、煤块等。当购进时借记本科目，贷记现金。每月月末由相关人员盘库，根据盘库单（详见附表5）借记伙食支出科目，贷记待摊费用。 5、有关科目资料准备要求； ①伙食收入：记账凭证、收入票据（后附交款名册）；预收伙食款同此要求。 ②营养餐收入：记账凭证、收入凭证（学校按营养餐餐劵回收或实际享受的汇总表及拨款凭证）； ③伙食支出：记账凭证、所有伙食支出单据、营养餐支出明细表（详见附表4）后附带量食谱； ④待摊费用：记账凭证、待摊物资购置票据或盘库单。 6、记账要求： 伙食按月结算、按月登记账簿、按月冲转结余； 另外，在建立营养餐改善计划档案资料时，要把拨款文件、中省市县相关文件也要作为档案资料的一部分。 附表： 1、旬阳县2013年营养餐（餐劵领取或应享受人员）签字确认花名册； 2、旬阳县营养餐加餐应享受人员签字确认花名册； 3、旬阳县营养餐（餐劵回收或实际享受）2013年X月汇总表； 4、XX学校2013年x月营养餐支出明细表。 5、伙食待摊物资盘库单