国际税收国际重复征税及其免除.pptxVIP

一、国际重复征税产生的原因国际重复征税的含义两个或两个以上国家在同一时期内，对同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象或税源征收相同或类似的税收。 国际重复征税产生的原因不同税收管辖权的重叠：居民管辖权与地域管辖权的重叠，公民管辖权与地域管辖权的重叠，公民管辖权与居民管辖权的重叠。 同种税收管辖权的重叠：主要有居民管辖权与居民管辖权的重叠、地域管辖权与地域管辖权的重叠。例如甲国居民在乙国从事经济活动并在当地取得一笔所得。甲国依据居民管辖权有权征税，乙国依据地域管辖权也有权征税 ——不同税收管辖权的重叠甲国和乙国分别按注册地标准和管理机构所在地标准判定法人居民身份，若某法人在甲国注册而在乙国设立管理机构，则该法人同时成为甲乙两国的法人居民，甲乙两国均可对其进行征税 ——同种税收管辖权的重叠二、解决国际重复征税问题的 主要途径和方法（一）主要途径（二）避免同种税收管辖权重叠所造成的国际重复征税的方法（三）不同税收管辖权重叠所造成的国际重复征税的免除（一）解决国际重复征税问题 的主要途径（方式）单边方式单方面（通过其国内税法）免除双边方式通过签订双边税收协定来免除多边方式通过签订多边税收协定来免除（二）避免同种税收管辖权重叠 所造成的国际重复征税的方法约束居民税收管辖权的国际规范确定最终居民身份约束来源地税收管辖权的国际规范确定所得来源地的标准（三）不同税收管辖权重叠所造成 的国际重复征税的