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累退税率及应用范文 累退税率及应用 摘要：本文通过对累退税率的介绍，分析累退税率的优点和缺点，指出在现行税收制度中存在累退性质的税种：流转税、滑准税、社会保障税，并提出在新的一轮税制改革中可恰当应用累退税率来实现政府的政策目标，比如负个人所得税、特殊行业的企业所得税、生态税等等。 关键词：累退税率;个人所得税;生态税 我国对税率一般划分为：比例税率、定额税率和累进税率。 只有在为了更好解释累进税率时才提及累退税率，大多数人认为实行累退税率是不可能的，学术界对累退税率的研究也较少。 但是，不仅在我国现行税收制度中的某些税种具有累退性质，在未来的税收制度改革中，只要运用恰当，累退税率也能发挥其优势，实现政府的政策目标。 一、累退税率的概念 累退税率，是“累进税率”的对称。 随课税对象数额的相对比例的增大而逐级降低税率的一种递减等级税率。 即课税对象数额的相对比例越大，税率越低;课税对象数额的相对比例越小，税率越高。 累退税率的结构和计算方法，是将课征对象按标准分为数额大小不同的若干差级，对数额大者适用较低的税率，而对数额小者则适用较高的税率。 累退税率是随着累进税率的出现而出现的。 19世纪后期西方经济学说史上发生了边际革命，提出了边际效用价值论，培养了再分配论和累进税率的思想。 20世纪30年代，凯恩斯认为有效需求不足的一个重要原因就是社会消费倾向过低，而社会消费倾向过低又源自于所得和财富的分配不均，因此更加主张累进税率的扩张。 同时，累退税率也因反向累进和进一步加剧贫富不均而被认为是“不良税率”。 但是，20世纪70年代后，西方经济陷入了“滞胀”困境，供给学派认为，累进税率导致生产者的可自由支配收入太少，从而不利于投资和储蓄，不利于经济的增长。 累退税率则刚好相反，能够促进生产者扩大投资增加供给。 虽然当时政府并没有采用累退税率，但20世纪80年代以来美国的累进税率也逐步下降了。 可见，累进税率不一定是“良税率”，而累退税率也不一定是“不良税率”。 只有充分地客观地认识每种税率的优点和缺点，并根据经济运行的具体环境，才能做出合理的判断。 二、累退税率的优点和缺点 (一)累退税率的优点 1.有利于效用的平等。 边际效用递减是累进税率支持者的主要论证理由，但奥地利学派的重要人物――哈耶克认为，用获得收入的努力来说明收入效用正在递减，则会得出相反的结论，即随着个人收入的增加，为诱导同样的边际努力所必需的对额外收入的激励也将增加，这反映在税制上应实行累退税率而非累进税率。 也就是说，实行累退税率能够使每一份努力所得到的效用都是一样的。 2.有利于鼓励提高资本效率。 考虑到要素收入的边际成本递增，资本边际效率递减，特别是边际净效率递减，在所得税领域实行累退税更加有利于资本等要素的供给。 3.有利于鼓励规模经济。 政府为了要限制、禁止或不允许的小生产经营，收入额越少，越课以重税，即可采用这种形式的税率，以达到预定目的。 而世界上少数采用累退税率的国家之一荷兰，就曾为了抑制当地的中小企业的发展而对企业所得采用了累退税率。 (二)累退税率的缺点 1.反向累进，高收入低征收，无法合理地分配税收负担，有违于税收公平主义原则。 随所得额的提高，税率却降低，所得多的少征，所得少的多征，对收入再分配具有反向调节作用，使社会各阶层的贫富差距进一步扩大，与纳税人的负担能力不相匹配，违反了税收公平的原则。 2.影响社会的稳定。 累进税率的优点是税负公平，具有自动调节功能。 但是与之相反，累退税率不但没有内在的自动稳定器的作用，而且还会影响社会的稳定。 在当经济处于繁荣时期，累退税率使得国民所得的增长超过个人所得税收入的增长，即个人所得税的税收收入与国民所得的弹性小于1，从而对经济仍起到一定的加热作用，容易造成经济的过度膨胀;当经济处于萧条时期，累退税率的实行使国民所得的减少大于税收收入的减少，从而在一定程度上加剧了经济的过度紧缩。 这也是累退税率不被绝大多数国家采用的主要原因。 3.计算比较复杂。 累退税率和累进税率都存在着计算方法比较复杂的缺点。 计税依据数量越大，级距越多，计算步骤越多;而且边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差。 三、现行税收制度中具